В результате изучения данной главы студент должен:
знать
- виды и способы финансирования деятельности некоммерческих организаций, включая целевой капитал;
- источники формирования имущества некоммерческих организаций и их структуру;
- особенности организации финансов некоммерческих организаций за рубежом;
уметь
- определять дополнительные источники финансирования для некоммерческих организаций;
- оценивать возможность привлечения заемных источников финансирования для некоммерческих организаций;
- применять зарубежный опыт организации финансов в российской практике;
владеть
- навыками разработки альтернативных вариантов по привлечению дополнительных источников финансирования в некоммерческие организации;
- способами привлечения финансовых ресурсов различных источников;
- информацией о формировании некоммерческими организациями эндаументфондов за рубежом.
Особенности финансирования некоммерческих организаций
Понятие финансирования некоммерческих организаций
Ранее в параграфе 1.2 мы кратко останавливались на рассмотрении видов финансовых ресурсов некоммерческих организаций и подчеркивали, что их наличие является основным условием функционирования некоммерческих организаций. В связи с этим встает вопрос об обеспечении некоммерческой организации финансовыми ресурсами. Под "обеспечением" в русском языке понимается предоставление достаточных материальных средств, снабжение чем-либо в нужном количестве. Под "финансовым обеспечением" понимается покрытие затрат некоммерческих организаций за счет финансовых ресурсов, переданных учредителями и самостоятельно полученных некоммерческой организацией в процессе деятельности, приносящей доход. Словосочетание "финансовое обеспечение" ближе всего по содержанию к термину "финансирование", под которым понимается направление денежных средств на определенные цели. Финансовое обеспечение некоммерческой организации осуществляется посредством финансирования.
Финансирование – это процесс выделения средств некоммерческой организации в денежной форме для достижения основной цели ее деятельности. В английском языке для обозначения процесса "финансирования", т.е. снабжения денежными средствами, используются разные термины. В частности, funding – означает финансирование только за счет внутренних источников, a financing – допускает использование внешних или заемных источников.
Финансовое обеспечение некоммерческих организаций осуществляется в следующих формах:
- – финансирование учредителями (участниками, членами);
- – финансирование спонсорами, меценатами, благотворителями, грантодателями;
- – самофинансирование;
- – кредитование.
Финансирование некоммерческой организации учредителями
Учредители осуществляют финансирование некоммерческой организации в момент ее создания, а также в процессе ее функционирования. При создании некоммерческой организации учредители осуществляют первоначальное финансирование в соответствии с Уставом. Учредители передают (вносят на расчетный, валютный счета организации, в кассу) денежные средства в сумме и сроки, предусмотренные Уставом некоммерческой организации. Передача в качестве взноса в некоммерческую организацию неденежных средств (земельных участков, основных средств, нематериальных активов) осуществляется в установленные сроки. Кроме того, учредители осуществляют финансирование основной деятельности на постоянной основе в текущем порядке в процессе функционирования некоммерческой организации. Таким образом, финансирование учредителями является внешним финансированием для некоммерческих организаций.
К внешнему финансированию некоммерческих организаций относится бюджетное финансирование, осуществляемое в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (далее – БК РФ).
Под бюджетным финансированием понимается предоставление бюджетных средств (средств бюджетов РФ и средств государственных внебюджетных фондов) для полного или частичного покрытия затрат но основной деятельности бюджетных, автономных и казенных учреждений.
Характерной особенностью бюджетного финансирования является целевой характер предоставления бюджетных средств. ВПК РФ выделена специфика такого вида финансирования, как целевое финансирование.
В соответствии с действующим налоговым законодательством, некоммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) по целевому финансированию. В таком случае средства целевого финансирования не включаются в доходы, подлежащие налогообложению по налогу на прибыль. При отсутствии раздельного учета средств целевого финансирования полученные средства приравниваются к внереализационным доходам и подлежат налогообложению в установленном порядке.
Целевое финансирование – это передача средств, которые следует использовать в строгом соответствии с целями, определенными субъектом (организацией или физическим лицом), выделившим эти средства. Особенностью целевого финансирования является контроль со стороны субъекта, выделившего средства, над целевым использованием перечисленных средств.
Подробный перечень средств целевого финансирования приведен в ст. 251 НК РФ.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное некоммерческой организацией и использованное ею по назначению, определенному организацией (физическим лицом) в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, в виде субсидий – автономным учреждениям.
Бюджетные ассигнования представляют собой средства федерального, региональных и местных бюджетов, направляемые на развитие экономики, управление государством, регионом, управление государственным долгом, финансирование социально-культурной сферы, обороноспособности страны, правоохранительных органов.
Бюджетные ассигнования предоставляются бюджетным, автономным, казенным учреждениям в сфере образования, науки, культуры, физической культуры и спорта, а также некоммерческим организациям других организационно-правовых форм на финансирование расходов, предусмотренных в их финансовых планах и сметах. Казенным учреждениям бюджетные ассигнования предоставляются в виде лимитов бюджетных обязательств, которые также являются средствами целевого финансирования.
Подробно бюджетные ассигнования как источники финансирования казенных, бюджетных и автономных учреждений будут рассмотрены в гл. 4.
Субсидия (от лат. subsidium – помощь, поддержка) – это бюджетные средства, получаемые учреждениями на определенные цели для софинансирования (долевого финансирования) затрат. Например, субсидии, являющиеся средствами целевого финансирования из бюджетов РФ, предоставляются бюджетным и автономным образовательным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими, в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ).
Например, к средствам целевого финансирования относят субсидии в виде средств бюджетов, выделяемых товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".
Некоммерческие организации обязаны обеспечить целевое расходование полученных ими субсидий и представить соответствующие отчеты в органы государственной власти и местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами.
К средствам целевого финансирования относится безвозмездно полученное имущество государственных и муниципальных образовательных учреждений, а также негосударственных образовательных учреждений на ведение уставной образовательной деятельности.
Средствами целевого финансирования является имущество (включая денежные средства), полученное религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.
Доходы Внешэкономбанка , являющегося государственной корпорацией, также являются средствами целевого финансирования.
Кроме государственных и муниципальных учреждений, получателями бюджетных средств являются некоммерческие организации других организационно-правовых форм.
Согласно распоряжению Президента РФ от 01.04.2015 № 79-рп "Об обеспечении в 2015 году государственной поддержки некоммерческих неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества и реализующих социально значимые проекты и проекты в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина" выделено субсидий, предусмотренных в федеральном бюджете на 2015 год, в размере 4 228 200 тыс. руб. Список некоммерческих неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества, представлен в Приложении 2.
Бюджетные ассигнования в виде субсидий могут предоставляться по итогам конкурса на реализацию конкретных программ и проектов в определенной сфере или по итогам уже осуществленных инициатив. Субсидии распределяются операторами в рамках Конкурса государственной поддержки неправительственных организаций, участвующих в развитии институтов гражданского общества, и в рамках поддержки социально ориентированных НКО. На федеральном уровне субсидии также распределяют ряд министерств и ведомств (Минздрав России, Минобрнауки России, Минкультуры России и др.).
Увеличение государственного финансирования некоммерческих организаций, принятие на государственном уровне целевой программы развития некоммерческих организаций в долгосрочной перспективе, реализация государственно-частного партнерства, создание механизма возмещения расходов на социальные услуги, оказываемые некоммерческими организациями, будут способствовать повышению финансово-экономической устойчивости некоммерческих организаций.
Финансирование некоммерческих организаций учредителями является основополагающим, так как осуществляется в момент образования некоммерческой организации. Дальнейшее финансирование учредителями предполагает повысить финансовую устойчивость некоммерческой организации при выполнении ею уставных задач.
- Внешэкономбанк не является коммерческим банком, его деятельность регулируется Федеральным законом от 17.05.2007 № 82-ФЗ "О банке развития", вступившим в силу 04.06.2007.
Некоммерческими организациями являются те организации, которые в процессе своей деятельности не преследуют цели извлечения прибыли и ее получения. В том случае, если коммерческая прибыль все же получена, то она не распределяется среди участников организации. Юридическое лицо, являющееся какой-либо некоммерческой организацией, может осуществлять какой-либо вид предпринимательской деятельности лишь тогда, когда это будет служить достижению тех целей, для которых она, собственно, и создана и, которым она соответствует.
Созданы подобные организации могут быть в той или иной форме, которые предусматриваются законодательством. Например, это может быть потребительский кооператив, или , благотворительный фонд либо государственное или муниципальное унитарное предприятие.
Организации некоммерческого типа, осуществляющие подобную деятельность, служат для оказания следующих услуг:
- Различные социальные услуги
- Услуги управленческого характера
- Оборонная деятельность страны
- Правоохранительные услуги, в том числе охрана порядка общественного.
Финансы некоммерческих организаций являются материальным носителем тех разнообразных финансовых отношений, в которые эти организации вступают в процессе своей деятельности. возникают с коллективом трудящихся самой организации, с какими-либо другими лицами или организациями, а также с государственными учреждениями по поводу уплаты налогов и обязательных отчислений в бюджет.
Финансы некоммерческих организаций - это деньги, которые мобилизуются из различных источников, как на осуществление деятельности предприятия, так и на его расширение. Источниками формирования этого служат услуги, предоставляемые предприятием, которые в свою очередь напрямую зависят от того, какого вида и характера услуга будет оказываться (платно, бесплатно, смешано).
Полная самоокупаемость либо финансирование на основе утвержденной сметы, таковы способы мобилизации и использования тех денежных ресурсов, которые составляют финансы некоммерческих организаций. Тот или иной способ применяется в зависимости от методов хозяйствования предприятия.
Сметное финансирование - это использование средств различных уровней для того, чтобы она могла покрыть свои расходы, руководствуясь утвержденной сметой. При подобном способе финансирования организации свои услуги потребителям она оказывает бесплатно. Те бюджетные средства, которые предусматриваются в расходно-доходной смете, и будут являться основной частью финансового обеспечения, формирующего финансы некоммерческих организаций.
Финансирование на основе утвержденной сметы применяется в социально-культурной сфере. По большей части это учреждения бюджетные, которые оказывают населению образовательные услуги, услуги в области здравоохранения и услуги социального характера. Подобным образом ведется финансирование организаций, обеспечивающих правопорядок и оборону, а также органов госбезопасности и различных органов, как государственной власти, так и местного самоуправления.
Хотя основной источник финансового обеспечения некоммерческих организаций состоит из бюджетных средств, тем не менее, имеет место ряд причин, вынуждающих подобные организации заниматься поиском дополнительного внебюджетного источника финансирования. Это происходит из-за снижения качественного уровня жизни населения, нарастания проблем социального характера, увеличения потребительского уровня как социальных, так и материальных благ, роста и тому подобных явлений.
Исходя из этого, можно заключить, что особенности финансов некоммерческих организаций могут быть определены специфической направленностью их деятельности. Помимо бюджетных средств источниками финансового обеспечения некоммерческих организаций дополнительно могут выступать взносы участников предприятия и пожертвования. В том случае, если некоммерческой организацией получена прибыль в результате какой-либо предпринимательской деятельности, по закону, она должна послужить для целевых расходов самой организации. Однако использовать этот доход в соответствии с можно лишь после уплаты налога на прибыль.
Казалось бы, создание некоммерческой организации не может быть чревато сложными денежными вопросами, но именно с ними приходится сталкиваться любому учредителю . Он занимается не только созданием общественных благ, но и поиском ресурсов, распределением расходов. О том, что собой представляют финансы некоммерческих организаций и откуда они берутся, читайте в нашем материале.
Общие правила
Деятельность некоммерческих организаций регулируется законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ . Цель НКО – создание социальных, культурных благ, достижение самых разных общественно полезных результатов – от спорта и образования до здоровья и благотворительности. То есть получение прибыли – как раз не цель НКО. По идее, она не зарабатывает деньги и не распределяет прибыль между участниками организации.
Однако, чтобы достичь своих целей, НКО разрешается дополнительно заниматься (кроме ассоциаций). То есть НКО может заниматься производством товаров и услуг, ценными бумагами, имущественными и неимущественными правами – и все должно соответствовать целям создания организации.
Отношения, связанные с формированием и использованием денежных ресурсов, и называются финансами НКО.
Для осуществления своих целей организации нужен или, в самой оптимальной форме, бюджет. В нем содержится информация об объеме ресурсов НКО, их состав, отображаются основные источники финансирования и то, как они будут использоваться. Чтобы составить бюджет, нужно проанализировать данные предыдущей деятельности, оценить потребность в каких-либо ресурсах, спланировать расходы на деятельность в ближайший период.
Прежде чем взяться за бюджет, выберите нужный вид: по основным средствам, касающийся крупных расходов, бюджеты грантов и контрактов, наличных денег или текущий – самый полный и многосторонний.
Финансовый механизм организации
Разные виды и формы финансовых отношений в совокупности с организационно-правовыми формами НКО образуют свои финансовые механизмы, основывающиеся на общей правовой базе, учредительных документах, договорах. Финансовый механизм организации зависит от того, в какой форме денежные ресурсы приходят в нее и уходят.
Финансовые отношения зависят от того, с кем взаимодействует НКО:
- Члены организации, которые вносят членские взносы.
- и благотворители, которые помогают финансами.
- Органы власти, государственные и муниципальные, которые взимают налоги и сборы, а также помогают денежно и размещают заказы.
- Работники НКО, которые получают зарплату и рассчитывают на социальную помощь и получение дохода за свою работу.
- Банки, которые дают кредит.
- Коммерческие организации, с которыми ведется сотрудничество в рамках предпринимательской деятельности.
- Государственные внебюджетные фонды, которые ждут ваших обязательных страховых взносов.
Финансовый оборот организации исходит из ее . Например, члены общественной организации или движения и религиозной организации безвозмездно передают средства в собственность НКО, теряя права на них. Они также не разделяют обязательства организаций, чего нельзя сказать о членах потребительских кооперативов. Зато они получают часть прибыли от предпринимательской деятельности, которую ведет кооператив, и должны покрывать его убытки дополнительными взносами. Ассоциация, которая объединяет только юридические лица, не может заниматься предпринимательской деятельностью. Ее члены сохраняют свои права, а ассоциация не отвечает по их обязательствам.
Фонды собирают добровольные , которые переходят в его собственность. Правами на имущество владеет фонд, но не его учредители. Создатель учреждения и финансирует его, выполняя его обязанности с помощью собственных ресурсов. Если у НКО денежные трудности – это проблемы учредителя.
Как правило, учреждения бывают государственными или муниципальными. Их финансирует соответствующий бюджет. Некоммерческое партнерство позволяет при выходе или получить обратно финансовые ресурсы, которые член внес при входе.
Рамки финансовой деятельности
В бюджете также отражается, каковы источники формирования ресурсов, в числе которых могут быть:
- Взносы. Их делают учредители, создавая организацию, члены НКО – регулярно и при вступлении.
- Добровольные безвозмездные имущественные пожертвования и взносы любого размера, не зависящие от положения жертвователя.
- Целевое финансирование. Осуществляется учредителями для выполнения задач НКО.
- Доход от предпринимательской деятельности. Сюда же относится доход от реализации товаров и услуг. Нужно помнить, что прибыль из этого источника остается собственностью НКО, а не распределяется между участниками (кроме потребительского кооператива).
- Доход от финансовых операций. Это займы, кредиты, депозиты, операции с ценными бумагами, вклады. Правда, таким источником могут пользоваться не все – например, бюджетным учреждениям нельзя практически ничего из вышеперечисленного.
- Бюджетные инвестиции. Речь идет о бюджетах органов государства или местного управления. Это основа финансирования бюджетных, автономных и казенных организаций, но ассигнования могут получать и негосударственные учреждения – например, если они заключают с государством договор на выполнение определенных работ.
- . Это финансовая база, которая состоит из пожертвований и имущества НКО, используемого для получения дохода.
- Доходы от собственности НКО и другие правомерные способы финансировать ее деятельность.
Основная часть доходов уходит на административные и хозяйственные нужды. Это зарплата и отчисления за нее, плата за аренду и коммунальные услуги, за ремонт и хозяйственное обслуживание, за командировки и представительства. В целом средства расходуются на содержание и управление НКО, и спланировать их относительно просто: они постоянны, так как не зависят от изменений в деятельности организации. Немало денег уходит на предпринимательскую деятельность, в основном на закупки и рекламу.
Основная часть доходов уходит на административные и хозяйственные нужды.
Еще одна графа расходов – реализация целевых поступлений и бюджетных инвестиций. Эти средства нужно потратить на осуществление деятельности, для которой НКО была создана. Также нужно учесть расходы на создание фонда экономического стимулирования. Он понадобится для социального и материального развития, а также в случае непредвиденных ситуаций.
При планировании расходов будьте аккуратнее с деньгами бюджета: они должны быть потрачены только на ту деятельность, для которой они предназначены. Если вы распорядитесь ими по-другому, придется возвращать в бюджет.
Вопрос: ...Единственный источник финансирования автономной некоммерческой организации - регулярные и единовременные поступления от учредителей и сторонних организаций. Как при налогообложении прибыли квалифицировать эти средства - как внереализационные доходы или целевые поступления? Облагаются ли ЕСН выплаты сотрудникам организации за счет указанных поступлений? (Письмо Минфина РФ от 18.05.2005 n 03-03-01-04/4-57)
Вопрос: Автономная некоммерческая
организация осуществляет свою уставную
деятельность за счет регулярных и
единовременных поступлений от учредителей
и сторонних организаций.
Полученные
целевые поступления направляются на
реализацию уставных целей организации.
Предпринимательской деятельности
организация не ведет. Таким образом,
указанные поступления являются
единственным источником финансирования
организации.
Как для целей налога на
прибыль организаций квалифицируются
поступления, получаемые автономной
некоммерческой организацией: в качестве
целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ) или в
качестве внереализационных доходов (пп. 8
ст. 250 НК РФ)?
Облагаются ли ЕСН выплаты в
пользу сотрудников организации
(осуществляемые за счет поступлений от
учредителей и других организаций) или
указанные выплаты не подлежат
налогообложению на основании п. 3 ст. 236 НК
РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18
мая 2005 г. N 03-03-01-04/4-57
Департамент налоговой
и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по отдельным вопросам применения
налогового законодательства и сообщает
следующее.
Согласно ст. 10 Федерального
закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях" автономной некоммерческой
организацией признается не имеющая
членства некоммерческая организация,
учрежденная гражданами и (или) юридическими
лицами на основе добровольных
имущественных взносов. Деятельность
автономной некоммерческой организации
направлена, в частности, на предоставление
услуг в области образования,
здравоохранения, культуры, науки, права и
физической культуры.
Имущество,
переданное автономной некоммерческой
организации учредителями, является ее
собственностью. Автономная некоммерческая
организация вправе осуществлять
предпринимательскую деятельность,
соответствующую целям, для достижения
которых она создана.
Таким образом,
источниками формирования имущества
автономной некоммерческой организации
являются поступления от юридических и
физических лиц - учредителей на ведение
уставной деятельности, выручка от
реализации товаров, работ, услуг и
внереализационные доходы.
Поступления
от учредителей и порядок их внесения
определяются учредительными документами
конкретной некоммерческой организации.
Регулярные взносы могут поступать в виде
частичного или полного финансирования
собственником созданного им учреждения.
Единовременные поступления обычно
вносятся учредителями некоммерческой
организации при ее создании или при
вступлении в уже существующую
организацию.
Добровольные взносы
осуществляются учредителями помимо
вступительных и регулярных взносов. Они
могут носить целевой характер, если
переданы на выполнение определенных
проектов и программ, но возможна и
нецелевая передача имущества на
осуществление уставной деятельности
некоммерческой организации.
Пожертвования отличаются от добровольных
взносов тем, что поступают от любого лица,
не являющегося учредителем некоммерческой
организации. Пожертвования могут быть как
целевыми, так и не предназначенными для
определенных целей.
В соответствии со
ст. 582 Гражданского кодекса Российской
Федерации в качестве пожертвований
некоммерческой организации могут быть
переданы различные вещи, ценные бумаги, а
также денежные средства. При целевом
пожертвовании переданное имущество должно
использоваться только для целей,
обусловленных жертвователем.
Некоммерческая организация обязана вести
обособленный учет всех операций по
использованию целевого пожертвования.
В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) при определении налоговой базы не
учитываются целевые поступления (за
исключением подакцизных товаров). К ним
относятся целевые поступления на
содержание некоммерческих организаций и
ведение ими уставной деятельности,
поступившие безвозмездно от других
организаций и (или) физических лиц и
использованные указанными получателями по
назначению, включая, среди прочего,
осуществленные в соответствии с
законодательством Российской Федерации о
некоммерческих организациях вступительные
взносы, членские взносы, целевые взносы, а
также пожертвования, признаваемые таковыми
в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации.
Таким образом, в
случае если полученные автономной
некоммерческой организацией поступления
по существу соответствуют перечисленным в
п. 2 ст. 251 Кодекса видам поступлений либо
могут быть квалифицированы как
пожертвования в соответствии со ст. 582
Гражданского кодекса Российской Федерации,
эти поступления не учитываются при
определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций.
При этом
налогоплательщики - получатели указанных
целевых поступлений обязаны вести
отдельный учет доходов (расходов),
полученных (произведенных) в рамках целевых
поступлений.
Во всех остальных случаях
поступления в пользу некоммерческой
организации учитываются при определении
налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в качестве безвозмездно
полученного имущества в составе
внереализационных доходов на основании п. 8
ст. 250 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 236
Кодекса объектом обложения единым
социальным налогом для налогоплательщиков
- лиц, производящих выплаты физическим
лицам, признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые
налогоплательщиками в пользу физических
лиц по трудовым и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также
по авторским договорам.
При этом
источники финансирования выплат не имеют
значения.
Согласно п. 3 ст. 236 Кодекса
указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса выплаты и
вознаграждения (вне зависимости от формы, в
которой они производятся) не признаются
объектом налогообложения, если у
налогоплательщиков-организаций такие
выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим
налоговую базу по налогу на прибыль
организаций в текущем отчетном (налоговом)
периоде.
Поскольку организация не ведет
предпринимательскую деятельность, то она
не формирует налоговую базу по налогу на
прибыль и на нее не распространяется п. 3 ст.
236 Кодекса.
Таким образом, выплаты,
начисленные сотрудникам организации по
трудовым и гражданско-правовым договорам,
предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также
по авторским договорам, подлежат обложению
единым социальным налогом в установленном
порядке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и
таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
18.05.2005
Фирсов А.
В отношении государственной власти к некоммерческим организациям (НКО) и благотворительности как в капле воды отражается отношение власти к собственному народу
Как работают некоммерческие организации (НКО)
Россияне мало знакомы с некоммерческими организациями. А в тех случаях, когда они получают какую-то помощь от НКО, они часто даже не знают об этом.
Некоммерческие организации потому и называются некоммерческими, что их цель – максимально эффективно (с максимальной пользой для граждан) реализовать имеющееся финансирование или гуманитарную помощь.
То есть, главная цель некоммерческой организации – с помощью минимума денежных средств достичь максимальной реализации тех программ, для которых создана эта организация.
Такие организации создаются и регистрируются в государственных органах для реализации определенных общественно-значимых целей, которые по тем или иным причинам нуждаются в отдельном финансировании, или до которых централизованная помощь еще не дошла:
Беженцы,
- пострадавшие от стихийных бедствий,
- беспризорные дети,
- инвалиды,
- памятники культуры и искусства,
- экологически грязные зоны,
- новые научные разработки,
- заключенные,
- правозащитники,
- военнопленные и т.п.
Объединения по защите прав животных,
Наблюдатели на выборах,
Экологические организации,
Программы по тестированию товаров и продуктов,
Социальные программы для отдельных категорий граждан,
И многое другое.
Такие организации могут получать средства от граждан и юридических лиц, иностранных фондов и под контролем попечительских советов (работающих на безвозмездной основе) максимально эффективно реализовывать нужные обществу программы.
В мире количество некоммерческих организаций постоянно растет, поскольку это –быстрый и эффективный способ решить наиболее сложные проблемы. Такой способ помощи гораздо более эффективен, чем финансирование из государственного бюджета по определенным, утверждаемым раз в год программам.
Во всем мире это хорошо понимают. И потому в любой цивилизованной стране исполнительная и законодательная ветви власти делают все возможное, чтобы упростить работу НКО и помощь своим гражданам.
НКО никогда не существуют сами для себя. За ними всегда стоят определенные люди, для которых это НКО создано, и которым оно помогает. И эти люди, как правило, нуждаются в конкретной целевой помощи или финансировании.
Кто финансирует НКО
Теоретически, НКО могут получать средства из разных источников:
От юридических лиц в своей стране,
- от своих и иностранных граждан,
- от других НКО,
- от иностранных фондов.
Государство, которое является формой самоуправления людей, на практике не может управлять всем, что только существует в современной жизни. Это просто нецелесообразно. Не все проекты заслуживают того, чтобы осуществлять их за счет государственного бюджета. Но государство должно оставлять возможность для реализации отдельных проектов за счет инициативы отдельных лиц. Как это будет происходить и за счет каких средств – это не дело государства. В идеале оно устанавливает рамки для получения средств некоммерческими организациями на осуществление своих уставных целей, предполагая определенный контроль для того, чтобы НКО не использовались для отмывания доходов, подрывной деятельности, получения определенных привилегий для своего руководства, и т.п.
Фактически, если посмотреть на то, как государственная власть относится к НКО, можно понять, как власть относится к своему народу.
НКО и налог на прибыль/доходы
В западных странах получение некоммерческой организацией денежных средств освобождается он налога на прибыль по определению.
В России все сделано с точностью до наоборот. От налога на прибыль освобождаются только те организации, которые оказывают помощь только по одному из трех направлений: культура, наука, здравоохранение.
Причем освобождаются только те организации, которым это разрешит соответствующее министерство. И не просто разрешит, а внесет в соответствующий список, утверждаемый в высших эшелонах власти.
И чтобы получить это освобождение, организация должна задолго до получения какой-либо помощи:
Доказать свою преданность действующей власти,
- подать заявление в соответствующее министерство,
- приложить к заявлению большой пакет документов, доказывающий, что деньги будут расходоваться только на такие программы, которые уже реализуются в рамках бюджета, т.е. доказывающий, что иностранная помощь будет дополнять финансирование из российского бюджета и не выделяться на его фоне.
В результате, получение гранта из-за рубежа российской некоммерческой организацией в ста случаях из ста попадает под 25% налогообложение налогом на прибыль.
Но это не все. На западе, грант, выделенный некоммерческой организацией физическому лицу освобождает это лицо от налога на доходы физического лица. Если налог на доходы составляет, скажем, 13%, как в России, то государство не берет с людей, получающих гранты, соответствующие налоги, таким образом, государство делает все возможное, чтобы целенаправленная помощь в максимальном объеме дошла до тех людей, кто гранты получает (ученые, писатели, правозащитники, врачи, археологи, художники, артисты). В России такое освобождение не предоставляется. И люди, получающие гранты, вынуждены платить подоходный налог с полученных сумм.
Поскольку законопроекты в России пишут не депутаты Госдумы, а профильное министерство, то в этом случае, видимо, бумага родилась в соответствующем подразделении Администрации президента, потом перекочевала в Минфин, после чего была проштемпелевана в Госдуме и Совете федерации, и потом попала на подпись к Путину. Любопытно, что с «субъектом регулирования», т.е., с некоммерческими организациями, никто встречаться и не подумал. Да и зачем?
Если у МВД есть цель собрать дополнительные деньги или просто сократить количество машин на дорогах, оно присылает в Госдуму законопроект о том, что теперь все машины и днем должны ездить с включенными фарами. С этого дня можно штрафовать всех, кто ездит без фар, или с габаритами, или с дальним светом. Также и с законом о налогообложении НКО. Если была цель прекратить безобразие с финансированием какой-то деятельности, неподконтрольной тем, кто за нее не платит, не осуществляет, и не несет ответственности, то она сразу же достигнута.
Потому что если бабушка отдаст своих 30 рублей (с которых уплачены все налоги) на то, чтобы оплатить телефон группе активистов, которые хотят заселить белок в городской парк (или помочь семьям, оставшимся без кормильца, или купить Оку инвалиду), то активистам нужно будет отчислить государству долю в виде налогов. На прибыль. Поскольку в России все денежные средства, получаемые НКО, попадают под налогообложение по налогу на прибыль.
НКО и отчетность
В западных странах НКО освобождаются от излишней отчетности и подают в государственные органы только упрощенную отчетность о полученных и израсходованных средствах. В России под нажимом международных организаций ввели такую отчетность для НКО. При этом, однако, забыли законодательно отменить необходимость подавать в Налоговую отчетность в соответствии с обычным российским законодательством.
В результате российские НКО подают в налоговые инспекции два комплекта отчетности: отдельно упрощенную, о полученных и израсходованных средствах, и отдельно стандартную российскую отчетность по всем видам российских налогов (в том числе с привлечением организаций, оказывающих бухгалтерские услуги в Санкт Петербурге).
Налог на тех, кто осуществляет пожертвования
В западных странах государство поощряет пожертвования в некоммерческие организации и фонды, освобождая жертвующих от подоходного налога.
Если иностранный гражданин или юридическое лицо делает пожертвование в некоммерческую организацию или фонд своей страны, то государство с помощью налога поощряет тех, кто это делает.
Простой пример. Гражданин, выходя за рубежом из театра после спектакля, практически в любой цивилизованной стране может пожертвовать деньги в НКО, фонд культуры или конкретного театра. Если он дает деньги НКО, скажем 100 долларов, то на месте получает соответствующую номерную бумажку с указанием того, куда, когда и сколько было пожертвовано. Этот документ является официальным освобождением от налога на доходы. Он позволяет гражданину не платить налоги с этой суммы, т.е. уменьшить свой налогооблагаемый доход. Т.е., если доход гражданина в месяц равен 1000 долларов, его налог должен быть 130 долларов (если считать, что налог – 13%, как в случае России). Если же он документально подтвердил, что он пожертвовал 100 долларов, то налогом облагаются только 900 долларов, полученные им в этом месяце (т.е. 117 долларов).
Культура приобретает 100 долларов. Получивший деньги фонд государству налоги не платит. Гражданин теряет 87 долларов (платит 100 долларов, уменьшает налог на 13 долларов). Государство теряет 13 долларов.
Из этих 100 долларов иностранный фонд может с разрешения своего попечительского совета выделить грант не только своим культурным центрам, но и дать грант нуждающимся театрам за рубежом, например, театру Константина Райкина.
На практике в России происходит следующее. Я, как гражданин России, плачу государству 13 процентов налога из своих заработанных 100 долларов. Государство из полученных 13 долларов выделяет 1% бюджета, т.е. 0.13 доллара на культуру. Театр Райкина из этих 13 центов получает после распределения хрен на палочке.
В России благотворительность фактически запрещена.
Например, если российское юридическое лицо на свой страх и риск решится заняться благотворительностью, скажем, начав систематическую раздачу супа бездомным, то оно должно будет зарегистрировать всех, кто воспользовался благотворительностью., заплатить с розданного супа подоходный налог, и, самое главное, в конце года подать в налоговую инспекцию подробную информацию о тех, кому досталость благотворительности больше чем на 2000 руб.
В подаваемых сведениях необходимо указать на каждого человека следующее:
Фамилия, Имя, Отчество,
- Дата рождения,
- Место рождения,
- Место жительства,
- Паспортные данные,
- Индекс место жительства,
- Номер ИНН,
- Номер пенсионного свидетельства.
Неподача сведений ведет к штрафам.
Потраченные средства не будут освобождены от налога на прибыль (с них придется заплатить не только подоходный налог в размере 13%, но и налог на прибыль в размере 25%).
Аналогичная ситуация происходит в случае, если юридическое лицо осуществляет пожертвования в фонд или НКО. В этом случае благотворитель не получает освобождения от 25% налога на прибыль (заплатит 25% с благотворительных сумм). Кроме того, 25% налога на прибыль заплатит НКО со стоимости бесплатно раздаваемого, и, высока вероятность, что НКО предъявят претензии о неподаче индивидуальных сведений о тех, кто воспользовался благотворительностью.
Расходы НКО
Вы можете себе представить, чтобы, скажем, фирма, продавшая или подарившая НКО мебель или компьютеры, заплатила налог на прибыль со стоимости проданного/подаренного, но не заплатила государству налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 18% от стоимости проданного или подаренного?
В России такая неуплата - преступление. В Западных странах это – норма.
НКО в западных странах приобретают товары и услуги. И те, кто продает им эти товары или оказывает услуги, освобождаются от уплаты НДС государству с сумм продажи/стоимости услуг. Таким образом, НКО имеют возможность приобретать для своих программ оборудование и материалы дешевле, чем они продаются на рынке.
В западных странах государство заботится о том, чтобы это правило соблюдалось, и с помощью НДС помогает НКО уменьшить свои расходы.
Почему Путин борется с НКО
Однажды по РТР была передача про то, как группа молодых немцев выбрала (добровольно) альтернативную службу вместо военной, и поехала работать в гуманитарную организацию, которая занималась тем, что помогала бомжам в Петербурге (Россия) не умереть от холода и голода. Они приезжали с передвижной кухней и кормили бомжей горячим супом. Корреспондент сунул микрофон довольному бомжу с тарелкой супа, и тот сказал: «Я не знаю, кто это и почему тут помогает, но большое спасибо Путину!!!»
Вот вам и НКО. Немецкий призывник кормит в зимнем Петербурге бомжей, а спасибо Путину. Кстати, есть ли хоть в одном российском городе хоть одна социальная программа, которая нацелена на то, чтобы накормить бомжей супом, а не их отлов и кастрацию?
К сожалению, даже от такой помощи Путин старается отказаться всеми силами. Почему?
От помощи можно отказываться по разным причинам.
Так, в фильме «Девчата» бригадир лесорубов (в исполнении Николая Рыбникова) отказывался от обедов в столовой, для того, чтобы наказать повариху, отказавшуюся с ним потанцевать, а вовсе не потому, что обеды были невкусными.
Из-за личной обиды герой фильма наказывает всю свою бригаду.
Контрразведка различных стран старается предотвратить нелегальное поступление денежных средств в свою страну, передаваемых резидентам на их подпольную деятельность. Чтобы купленные на эти деньги оружие, боеприпасы и оборудование не могли быть использованы для диверсионной деятельности, разведки и подкупа.
И это понятно. Нелегельные средства – основной источник финансирования противоправной деятельности.
В России же Путин борется с официально оформляемым и легальным финансированием НКО из-за рубежа не потому, что на шпионские деньги будут реализовываться политические программы, и не потому, что хочет наказать иностранные фонды.
К сожалению, он борется с ними потому, что фонды эти оказывают помощь гражданам России.
Он борется с ними просто потому, что они есть. Что они действительно оказывают помощь.
И помощь эта:
- не уходит полностью в карман чиновников,
- адресно доходит до нуждающихся,
- не дает откатов тем чиновникам, кто контролирует расходы бюджета,
- не разворовывается, а целевым методом распределяется под контролем добровольцев, попечительского совета, грантодателей и государственных органов,
- оказывается очень эффективной,
- дает людям возможность почувствовать реальную заботу о себе.
Но, в результате оказывается, что помощь от какого-то мецената Сороса на восстановление культурных памятников России в десятки и сотни раз превышает то, что выделяется на те же цели в бюджете России. Что инвалидных колясок в России на деньги иностранцев делается в десяток раз больше, чем на деньги из бюджета, что иностранные инвалидные коляски гораздо лучше отечественных, что их раздают бесплатно, а не продают из бюджета инвалидам за деньги.
И российские граждане начинают задавать непростые вопросы о том, почему это какой-то иностранец из своего кармана может помогать бездомным детям, инвалидам, деятелям культуры и искусства, очищать от мусора российские парки, реставрировать памятнику культуры, финансировать российские научные разработки, проводить интернет в ВУЗы, помогать исчезающим народам Севера, строить дома для военнослужащих, лечить больных СПИДом, и наркоманов, а Путину и его окружению до этого дела нет.
Когда-то наше государство раздавало социальную помощь из-за рубежа самостоятельно. Но вскоре иностранцы поняли, что НКО справляются с помощью гораздо лучше, поскольку:
- быстрее работают,
- меньше воруют и не оставляют часть помощи себе или своим близким,
- действуют точечно,
- легче контролируются,
- несут меньшие издержки,
- своевременно и в необходимом объеме представляют отчетность грантодателям и меценатам.
Помощь из-за рубежа стала поступать в различные российские НКО.
Были созданы массы примеров того, как можно работать не для себя, а для общества и без помощи государства.
Если пример присутствует перед глазами, то со временем могут произойти перемены в сознани не только у тех, кто получает помощь, но и у тех, кто обладает достаточной властью, и может распоряжаться аналогичными государственными финансами. Многие из тех представителей российской власти, кто впервые столкнулся с малой, но эффективной помощью от негосударственной (некоммерческой) организации, делают довольно неожиданные выводы – в первую очередь, их это озлобляет. Они не хотят, чтобы о наших проблемах стало известно там, «на Западе». Если мы тут сами справиться не можем со своими беженцами, голодающими и беспризорными, так лучше сдохнут пусть, но останутся без помощи. Так думают не те, кто эту помощь получает, а те, кто наблюдает, ничего не делая. Однако есть и такие люди с гражданской позицией, кто находит в себе силы задавать вопросы о том, почему практически все культурные, экологические, некоммерческие научные, правозащитные, медицинские центры финансируются из-за рубежа, а не из России.
Вот этих то российских граждан с их проблемами, с их непростыми вопросами больше всего и боятся Путин с окружением. Боятся, что в стране все больше становится людей, которые могут прийти к власти и спросить с нее за все: за перекрытые для эскортов дороги, за голод и холод, за нищету и бесправие, за мизерные зарплаты и пенсии, за подтасованные результаты выборов, за отсутствие финансирования культуры и здравоохранения
Путинская команда изо всех сил борется с теми, кто понимает ситуацию, кто пытается ее улучшить, кто реально помогает гражданам России. И не иностранных фондов она боится, не их денег, а своего народа.
Путь разрешения и путь запрета
В тех странах, где власть действует для своего народа, деятельность НКО всячески поощряется, этой деятельности оказывается всемерное содействие. Государство верит своим гражданам и присоединяется к тем пожертвованиям, которые делают граждане. Политические деятели, думающие о благе своего народа всеми силами развивают НКО, содействуют их деятельности и всемерно им помогают. Там отношения с НКО строятся по пути РАЗРЕШЕНИЯ.
В тех странах, где народ только мешает государственной власти осуществлять свою деятельность (выкачивать за рубеж природные ресурсы, превращать свою страну в мировую свалку, перекачивать государственный бюджет в свой карман через локальные войны и конфликты), руководство стран идет по пути ЗАПРЕТА и всяческих помех в деятельности НКО, перекрывая им любой «кислород», как в виде финансирования от своих граждан и юридических лиц, так и из-за рубежа.
Если бы российская власть заботилась о своем народе, она бы сделала все возможное, чтобы российские НКО могли существовать на пожертвования от своих граждан и юридических лиц. Чтобы эти пожертвования были максимально беспрепятственны.
Если бы российское руководство реально беспокоилось о своем народе, а не о сохранении своей власти, то оно сделало бы все возможное, чтобы российское финансирование НКО было настолько простым, доступным и объемным, чтобы российским НКО и в голову не приходило идти выпрашивать гранты у зарубежных спонсоров.
Послесловие.
Путину не нравятся российские НКО. Особенно ему не нравятся те из них, которые получают финансовую поддержку из-за рубежа (увы, из-за определенной внутренней политики России, таких в России из ста – сто). Из зарубежной финансовой поддержки ему больше всего не нравится поддержка из Соединенных Штатов Америки. Из американской поддержки он больше всего не любит Агентство по международному развитию США (US AID), потому что эта организация получает деньги от Государственного департамента США. Путин не может себе представить, чтобы деньги американского бюджета шли не во вред России, а на благое дело или на пользу России.
Может быть, он и прав.
Но, поскольку я иногда выглядываю на улицу, эта мысль у меня в голове не приживается.
Проезжая часть моей улицы и многих соседних уже много лет освещается фонарями, на которых наклеен значок US AID.
Это значит, что освещение улиц делалось не за счет московских властей, а благотворительной некоммерческой организацией за счет средств, полученных по гранту от Агентства по международному развитию США (US AID). Фактически на деньги того самого агентства, которое Путин считает виновным в существовании российской оппозиции.
Каждый раз, когда я задумываюсь о путинской политике по отношению к российским НКО и их зарубежному финансированию, меня мучает вопрос: к чему мы идем, и остановится ли Путин на достигнутом или пойдет дальше?
Он будет бороться только с помощью россиянам из-за рубежа? Или он будет чуть более последователен, и будет бороться не только с тем, что сейчас делается на иностранные гранты, но и перейдет к уничтожению того, что уже сделано? Т.е. перейдет к разбиванию уличный фонарей, установленных за счет иностранной помощи.
Или, может быть, он будет последователен до конца в своей борьбе и снесет все уличные фонари в России?
