Юридические лица и частные предприниматели, перешедшие на упрощенный налоговый спецрежим, получают право воспользоваться рядом фискальных послаблений. Например, единый налог при УСН заменяет налог на прибыль, а также, за некоторыми исключениями - НДС и налог на имущество. Льготы УСН проявляются в пониженной нагрузке и в отношении обязательных страховых взносов. Порядок применения льгот «упрощенцев» при расчете обязательств по страховым взносам установлен положениями ст. 427 НК РФ.
Как начислять при УСН страховые взносы: льготы
Преимуществом «упрощенцев» при уплате страховых взносов является возможность применять пониженные ставки отчислений по ним. Это правило распространяется только на работодателей, перечисляющих взносы за сотрудников. Главным критерием выделения льготной категории субъектов хозяйствования выступает направление деятельности предприятия или ИП .
Льготы по ОКВЭД для УСН предусмотрены в отношении видов предпринимательства, указанных в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Применять льготы могут те «упрощенцы», для которых главным видом деятельности (согласно основному коду ОКВЭД) является один из перечисленных в статье. Приведенные в данной статье направления работы можно разбить на следующие классификационные группы:
- Пищевое производство - производство пищевой продукции, безалкогольных напитков, бутилированной воды.
- Производство в сфере легкой промышленности. В эту группу относят субъекты хозяйствования, специализирующиеся на изготовлении различного текстиля, одежды, кожаных изделий.
- При УСН льготы предоставляются для предприятий и ИП, занятых в производстве деревянных и пробковых изделий, продукции из соломки и материала для плетения.
- Право на пониженный страховой тариф предоставлено производителям бумажной продукции, резиновых, пластмассовых изделий, лекарственных препаратов и продуктов химической промышленности.
- Льготы по УСН в 2018 году доступны категории предпринимателей и организаций, которые специализируются на изготовлении отдельных металлических изделий, компьютерной техники, оптики, электрооборудования, машин, прицепных устройств для автотранспорта.
- Лица, работающие в сфере производства игр и игрушек, спорттоваров, музыкальных инструментов.
- Льгота по взносам для УСН введена для субъектов предпринимательства, которые проводят сбор и обработку сточных вод, утилизируют и обрабатывают вторсырье и прочие отходы.
- Строительная сфера деятельности.
- Ремонт и ТО автотранспорта.
- Розничная торговля медпрепаратами и ортопедическими изделиями в спецмагазинах и аптеках.
- Деятельность разных видов наземного, водного и воздушного транспорта.
- Складская и вспомогательная транспортная деятельность.
- Услуги курьера, почтовой связи.
- Работы, проводимые в сфере телевидения, радиовещания, профессиональной фото- и видеосъемки.
- Информационные системы, научные исследования.
- Деятельность в области ветеринарии, туризма, образования, культуры, спорта, социальных услуг.
Льготы по страховым взносам при УСН (2018) предоставляются предприятиям и ИП при условии, что их суммарный годовой доход не превышает отметки 79 млн. руб. Дополнительное условие – указанное в качестве льготного направление деятельности должно быть для субъекта хозяйствования основным, а в структуре доходных поступлений на данный вид (по которому назначается льгота) должно приходиться не менее 70% всего объема поступивших доходов.
При УСН льготы-2018, применительно к обязательствам по страховым взносам, могут использовать и некоммерческие организации. Для получения права на льготу такая компания должна иметь документальные подтверждения наличия регистрации в Минюсте. Дополнительное требование – соответствие обозначенным в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ направлениям деятельности:
- социальное обслуживание физических лиц;
- проведение научно-исследовательских работ;
- сфера образования;
- комплекс услуг в рамках системы здравоохранения;
- область развития культуры, искусства (театры, музеи, архивы, библиотеки);
- работа, связанная с продвижением массового спорта (но не профессионального).
При определении доходной массы НКО необходимо учитывать весь объем целевых поступлений, грантов и вырученных средств от основной деятельности.
Льготы по УСН в отношении страховых взносов могут применяться и благотворительными организациями (пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Пониженные тарифы взносов для всех перечисленных категорий налогоплательщиков будут одинаковыми:
- по платежам в рамках системы пенсионного страхования ставка равна 20% (при обычном значении показателя 22%);
- по взносам на социальное страхование и ОМС – 0% (обычные тарифные ставки 2,9% и 5,1% соответственно).
Сроки пользования льготой ограничены периодом, на протяжении которого субъект хозяйствования соблюдает законодательные ограничения по сумме и структуре доходов, направлениям работы. При нарушении условий применения льготы, право на пониженные тарифы утрачивается, а взносы необходимо пересчитать по основным ставкам.
Пример начисления льготы ИП на УСН
У предпринимателя-упрощенца, имеющего право на применение пониженного тарифа, в штате имеется 3 работника. Их суммарный месячный доход, облагаемый страховыми взносами, составляет 45 000 руб. За каждый месяц с их заработков необходимо начислять:
- пенсионные страховые взносы в общей сумме 9000 руб. (45 000 х 20%);
- взносы по ОМС и ФСС – 0 руб. (45 000 х 0%).
Если бы права на льготу у ИП не было, сумма страховых взносов составила бы 13 500 руб. (45 000 х 22% + 45 000 х 2,9% + 45 000 х 5,1%)
Пониженные тарифы можно применять только в отношении заработков наемного персонала. За себя предприниматель должен уплачивать страховые взносы, которые в 2018 году имеют фиксированные суммовые значения (ст. 430 НК РФ).
C 2019 года эти льготные ставки полностью отменят и оставят только благотворительным организациям на УСН и некоторым некоммерческим организациям. "в течение 2017 - 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20,0 процента" (пп.3 п.2 ст 427 НК). Но мы будем следить за новостями, может продлят. В строке ЕРСВ 001 приложения 1 раздела 1 надо поставить код тарифа 01. В графе 200 подраздела 3.2.1 раздела 3 - коды категорий застрахованных лиц "НР", "ВЖНР", "ВПНР". Приложения 6 и 8 к разделу 1 ЕРСВ сдавать не нужно.
Данный список дает право на применение льготных тарифов (20% вместо 30%) по страховым взносам за работников.
На страховые (фиксированные) взносы самого ИП данная льгота не распространяется.
Условия
- Не менее 70% по льготному ОКВЭД . Удельный вес деятельности компании по данному виду должен быть не менее 70%, но как будут проверять эти данные в законе не прописано.
- При переходе на ОКВЭД2 льгота не теряется . Относится ли деятельность организации или ИП на УСН к льготным видам деятельности определяется по основному коду ОКВЭД. Однако при переходе на ОКВЭД2 право на льготу потеряться не должно (письмо Минфина от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578).
- Доход за год до 79 млн. . Для применения данных тарифов с 1 января 2017 года действует лимит - доходы до 79 млн. руб./год(подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При превышении этого ограничения все уплаченные страховые взносы необходимо будет пересчитать с начала года и оплатить по ставке 30%.
- Если доход 0 р то льготу применять нельзя . При полном отсутствии доходов пониженный тариф применять нельзя(письмо Минтруда от 02.07.2014 г. № 17-4/В-295), однако его можно начать применять с середины года, если у вас появится удельный вес таких доходов свыше 70% (письмо ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21611).
- Льготу можно начать применять с середины года . Если у организации вначале года не было достаточного льготного дохода(70%), а потом появился, то она вправе пересчитать взносы по льготному тарифу(письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964)
| № п/п | Наименование вида деятельности | Код по ОКВЭД 2 |
|---|---|---|
| 1 | Производство пищевых продуктов | 10 |
| 2 | Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках | 11.07 |
| 3 | Производство текстильных изделий | 13 |
| 4 | Производство одежды | 14 |
| 5 | Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
| 6 | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
| 7 | Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
| 8 | Производство химических веществ и химических продуктов | 20 |
| 9 | Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
| 10 | Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
| 11 | Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
| 12 | Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки | 24.33 |
| 13 | Производство проволоки методом холодного волочения | 24.34 |
| 14 | Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
| 15 | Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
| 16 | Производство электрического оборудования | 27 |
| 17 | Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
| 18 | Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
| 19 | Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
| 20 | Производство мебели | 31 |
| 21 | Производство музыкальных инструментов | 32.2 |
| 22 | Производство спортивных товаров | 32.3 |
| 23 | Производство игр и игрушек | 32.4 |
| 24 | Производство медицинских инструментов и оборудования | 32.5 |
| 25 | Производство изделий, не включенных в другие группировки | 32.9 |
| 26 | Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
| 27 | Сбор и обработка сточных вод | 37 |
| 28 | Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья | 38 |
| 29 | Строительство зданий | 41 |
| 30 | Строительство инженерных сооружений | 42 |
| 31 | Работы строительные специализированные | 43 |
| 32 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 45.2 |
| 33 | Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) | 47.73 |
| 34 | Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах | 47.74 |
| 35 | Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта | 49 |
| 36 | Деятельность водного транспорта | 50 |
| 37 | Деятельность воздушного и космического транспорта | 51 |
| 38 | Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность | 52 |
| 39 | Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 53 |
| 40 | Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ | 59 |
| 41 | Деятельность в области телевизионного и радиовещания | 60 |
| 42 | Деятельность в сфере телекоммуникаций | 61 |
| 43 | Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги | 62 |
| 44 | Деятельность в области информационных технологий | 63 |
| 45 | Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе | 68.32 |
| 46 | Научные исследования и разработки | 72 |
| 47 | Деятельность ветеринарная | 75 |
| 48 | Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
| 49 | Деятельность по обслуживанию зданий и территорий | 81 |
| 50 | образование | 85 |
| 51 | Деятельность в области здравоохранения | 86 |
| 52 | Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
| 53 | Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
| 54 | Деятельность учреждений культуры и искусства | 90.04 |
| 55 | Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
| 56 | Деятельность спортивных объектов | 93.11 |
| 57 | Деятельность спортивных клубов | 93.12 |
| 58 | Деятельность фитнес-центров | 93.13 |
| 59 | Деятельность в области спорта прочая | 93.19 |
| 60 | Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| 61 | Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
| --- | Все ИП на патенте кроме розничной торговли и общепита(ст 427 п.1 пп.9). | ПСН |
| --- | Благотворительные организации на УСН и некоторые некоммерческие организации(ст 427 п.1 пп.8 и пп.7). | УСН |
| --- | Аптечные организации на ЕНВД (ст 427 п.1 пп.6). | УСН |
До 2017
Обратите внимание что приведены как отдельные коды так и целые разделы. Т.е. если вы видете раздел производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29) то любой код начинающийся на 29 - льготный.
Организации и ИП на УСН на льготах, были указаны в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
- Производство: пищевых продуктов; минеральных вод и других безалкогольных напитков; текстильное и швейное; кожи, изделий из кожи и производство обуви; изделий из дерева и обработка древесины; химическое; резиновых и пластмассовых изделий; прочих неметаллических минеральных продуктов; готовых металлических изделий; машин и оборудования; электрооборудования, электронного и оптического оборудования; транспортных средств и оборудования; мебели; спортивных товаров; игр и игрушек; музыкальных инструментов; целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; различной продукции, не включенной в другие группировки. А именно:
- а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
- б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
- в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
- г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
- д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
- е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
- ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
- з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
- и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
- к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
- л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30-33);
- м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
- н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
- о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
- п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
- р) научные исследования и разработки
- с) образование (код ОКВЭД 80);
- т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
- у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
- ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
- х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
- ц) строительство (код ОКВЭД 45);
- ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
- ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
- щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
- ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
- э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
- ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
- я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
- я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
- я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
- я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
- я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
- я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
- я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
- я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ".
- я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;(код ОКВЭД 52.31 и 52.32)
- я.9) производство гнутых стальных профилей;
- я.10) производство стальной проволоки;
Данные ОКВЭД должны быть у организации(ИП) в ЕГРЮЛ(ЕГРИП). Другие коды деятельности под льготы не подпадают.
Если организация на ОСНО, ЕНВД или Патенте?
Данные льготные ставки распространяются только на тех кто применяет УСН.
Можно также совмещать УСН+ЕНВД. Но главное условие должно соблюдаться - должен быть основной код под УСН и доход по нему не менее 70%.
Пониженные ставки из этой статьи обозначены красным .
С помощью или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2018 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
Ставки страховых взносов 2018-2019 года
| Плательщики и коды плательщиков | Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | |||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий режим (НР ) | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Плательщики, применяющие УСН (НР ) (кроме УСН льготных видов, см ниже) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (НР ) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР ) | ||||||
| Общий режим (зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | 10% | 10% | - | align="center">5,1% (с 2015 года до этого 0) | - | 15,1% |
| Плательщики, применяющие УСН (кроме УСН льготных видов) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) ((зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году // зп за год свыше 876 т.р.-для ПФР и 755 т.р.- для ФСС в 2017 году) | ||||||
| С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) (ПНЭД ) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Организации, оказывающие инжиниринговые услуги | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Организаций, осуществляющих деятельность в области СМИ (за искл. реклама и эротика) / деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта / издательская деятельность (СМИ ) | 21,6% | 15,6% | 6% | 3,5% | 2,9% | 28% |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (ООИ ) | 21% | 15% | 6% | 3,7% | 2,4% | |
| Плательщики, применяющие ЕСХН (ЕСХН ) | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители (СХ ) | ||||||
| Организации, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о ТВД или о туристско-рекреационной деятельности | 8% | 2% | 6% | 4% | 2% | 14% |
| Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ (ХО ) | ||||||
| Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД (ОДИТ ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, (ПНЭД ) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Аптечные организации и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации | ||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ИТС ) | 14% | 8% | 6% | - | - | 14% |
| Оплата членам экипажей судов, от орг-ций зарегистрированных в Рос. международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна | - | - | - | - | - | - | (бесплатно).
Предприятия малого бизнеса и ИП предпочитают использовать в качестве налоговой системы (НС) – «упрощёнку». Применение УСН позволяет СХД снизить налоговую нагрузку, вести учет по упрощенной схеме, сдавать минимальное количество отчетов. Налогоплательщик может выбрать для себя один из вариантов налоговой базы для расчета, когда ставка в размере 6% применяется к доходам или в размере 15% к разнице между доходами и расходами.
В некоторых случаях региональные власти могут разрешить снизить последний вариант ставки до 5 %. Но для применения упрощёнки предприятие не должно иметь филиалов, его может формироваться за счет других организаций только на 25%.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
У СХД, желающего перейти на УСН, должно числиться 100 или меньше наемных работников, а размер доходов за отчетный период должен составлять меньше 150 млн руб. «Упрощенцы» по условиям применения системы освобождаются от многих налогов, по другим ставки могут быть намного ниже, чем у СХД, применяющих общую НС.
Взносы во внебюджетные фонды – Пенсионный, Соцстрах, Медстрахования являются обязательными. Сумму страховых взносов (СВ) разрешается включать в расходы, уменьшающие доходы. Если прибыль за отчетный период будет небольшой, то суммы единого налога к оплате может вовсе не быть.
По общим правилам, установленным законодателем, СВ составляют примерно 30% от доходов, выплачиваемых работникам и другим физлицам. Кроме того, ИП платят взносы за себя. Субъектам, которые применяют УСН, законодатель разрешает использовать пониженные тарифы (ПТ) для начисления СВ.
Но они могут применяться не всеми субъектами хозяйственной деятельности (СХД), а только теми, кто занимается определенной деятельностью. Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН определяются согласно специальному Классификатору.
Льготные размеры платежей на упрощенной системе налогообложения
Льготные тарифы, которые могут применять «упрощенцы» в 2019 году, оглашены законодателем в Налоговом кодексе, ст. 426–429. Помимо прочего, для применения пониженного тарифа СХД необходимо соблюсти условия, указанные в ст. 427, пунктах 1–3, 6.
Там сказано, что:
- занимаясь определенным видом деятельности, благодаря которому разрешается использовать льготный тариф (ЛТ), доходы от него должны составить не меньше чем 70% от всех поступлений в отчетном периоде.
- общая сумма доходов у СХД не должна быть выше 79 млн руб.
Законодатель предлагает использовать ЛТ при исчислении СВ в ПФ в размере 20%. Если сумма выплат работнику или иному физлицу в 2019 году с начала отчетного календарного года превысит допустимую в размере 876 тыс. руб., то на его доходы пенсионные взносы начислять не требуется. Взносы в ФСС и ФФОМС «упрощенцами» вообще не оплачиваются. Исключение составляют СВ, которые ИП на УСН оплачивают за себя, на них действие льготных тарифов не распространяется.
Нормативная база
К законодательным документам, где закреплено право СХД, находящихся на УСН, использовать пониженные тарифы, относятся:
- ФЗ № 212 (24.07.09), регламентирующий обязанность страхователей уплачивать взносы в ПФ, Фонд соцстрахования и медстрахования. Там же сказано, что определенные категории плательщиков имеют право на применение ЛТ.
- Постановление ПФ № 2п (16.01.14), которым утверждается форма расчета и порядок ее заполнения для отображения начисленных и уплаченных взносов в ПФ и ФФМОС.
- Приказ МинТруда и соцзащиты № 107н (19.03.13), которым утверждается форма расчета начисленных и уплаченных СВ на случай ВНТ, травмы на производстве или профессионального заболевания, в связи с материнством, на обязательное соцстрахование.
Какие предприятия имеют право
Перечень страхователей (предприятий и ИП), которые могут использовать ЛТ для начисления СВ в ПФ, и освобожденных от уплаты взносов в ФСС и ФФМОС, указаны законодателем в ФЗ № 212, ст. 58.
К ним относятся субъекты, занимающиеся деятельностью:
- коммерческой;
- по продаже медицинских и лекарственных препаратов, товаров для здоровья, в том числе ортопедических;
- некоммерческой;
- благотворительной или общественной.
Деятельность, попадающая под льготу, должна быть основной у страхователя. Причем основным должен являться только один вид деятельности, а не несколько. Доходы от основной деятельности рассчитываются на основании положений НК, ст. 346.15. Законодатель для применения ЛТ не разрешает объединять доходы, относящиеся к разным видам деятельности, входящей согласно ОКВЭД в различные классы.
Например, СХД на УСН занимается разной деятельностью, попадающей под льготы, но она относится к разным классам согласно Классификатору. По каждой в отдельности деятельности нет доходов в размере 70%, значит, СХД не может применять ЛТ для начисления СВ. Если его деятельность относится к одному классу, доходы разрешается просуммировать, а значит, они могут превысить общий размер 70%. Применять ЛТ можно.
Когда СХД помимо УСН использует другую налоговую систему, но по упрощёнке его деятельность попадает под ЛТ, он вправе их применять. Законодатель также не устанавливает ограничений в отношении других видов деятельности для СХД на УСН, которые могут попадать под иную НС.
Например, «упрощенцем» применяются две системы ЕНВД и УСН. По основной деятельности, которая находится на «вмененке», его доходность составляет больше 70%. Если этот вид деятельности является льготируемым по УСН, то можно применять по нему ПТ.
Переход процедуры под контроль ФНС
В связи с тем, что контроль за уплатой СВ в ПФ и ФФМОС в 2019 году осуществляется ФНС, туда необходимо будет сдавать единый расчет. Взносы в ФСС по-прежнему перечисляются на счета Соцстраха, туда же сдается отчетность.
После того как территориальные отделения НС будут получать единые расчеты по СВ, они обязаны проводить камеральные проверки. Согласно НК, ст. 88, п. 1 инспекторы должны проверить обоснованность применения льготных тарифов СХД. Подавая единый расчет по СВ страхователь обязан указать льготные тарифы в Разделе 1 отчета, Приложениях 5–8.
Для проведения камеральной проверки инспектор может затребовать у предприятия или ИП:
- различные документы, подтверждающие деятельность, которой он занимается;
- пояснения в письменной и устной форме, если будут выявлены противоречия между положениями закона и представленной информацией.
Обычно проверки проводятся не чаще одного раза в год после того, как представляются отчеты за 1-й квартал. Не дожидаясь проверки, страхователь может по собственной инициативе вместе с отчетом представить подтверждающие документы.
Проверки проводятся инспекторами выборочно, потому что применение ЛТ – один из критериев, на основании которых проводится отбор для выездных проверок. В камеральной проверке могут участвовать не только инспекторы НС, но и сотрудники фондов.
Необходимые документы
Для применения ЛТ для начисления СВ нет необходимости делать заявление в территориальное отделение НС и ждать от нее разрешения. Если у СХД есть на это право на основании законодательства он может им пользоваться и начислять взносы по сниженным ставкам.
После того как СХД будет сдан единый расчет, сведения станут известны налоговой. СХД нельзя отказать в приеме расчета на основании того, что его деятельность и обоснованность применения не проверена, а вместе с отчетом не были представлены подтверждающие документы.
Документы можно затребовать согласно НК, ст. 93, п. 2:
- на бумажных носителях с подписями уполномоченных лиц и заверенных печатью;
- в электронном виде.
С момента, как налоговая пришлет уведомление о представлении подтверждающих документов, их требуется подать в течение 10 дней. В НК, в ст. 6.1 сказано, что отсчет срока начинается с момента получения СХД уведомления.
Форма требования, которое отсылается страхователям, утверждена в мае 2019 г., т. е. сделать запрос в устной форме или по телефону инспектор не имеет права. Перечень документов, которые представляют различные СХД, отличается в зависимости от видов их деятельности.
Например:
- СХД, занимающиеся производством или работающие в социальной сфере, должны представить документы, где будет видна информация об их основной деятельности, сумма доходов, их размер в составе общих.
- За предприятия, кроме муниципальных и государственных, занимающиеся некоммерческой деятельностью, подают информацию региональные отделения юстиции. Они могут сообщить о том, что у предприятия или ИП есть разрешение заниматься деятельностью, которая не соответствует его основным целям.
- Отделения Министерства юстиции также сообщают информацию о деятельности, не соответствующей целям, в отношении благотворительных и общественных организаций.
Коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН
Различным видам деятельности предприятий и ИП соответствуют коды ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН. С 2019 года, для определения кодов необходимо пользоваться Классификатором ОК 029-2014, который был утвержден Росстандартом по Приказу за № 14 (31.01.14).
Льготы распространяются на следующие виды деятельности, когда СХД:
| Производит |
|
| Занимается некоммерческой деятельностью |
|
| Занимается иной деятельностью |
|
Потеря организацией права на льготы
Если у «упрощенца» за отчетный период размер доходов от основной деятельности, которая попадает под льготы, будет меньше 70%, ему придется начислить СВ на основании общих тарифов, т. е. он потеряет право на применение ЛТ.
Чаще всего это происходит, когда доходы оказываются намного меньше, чем предполагал и заявил СХД. Для этого следует начислить СВ, применяя общие ставки за тот квартал, в котором произошло несоответствие. Восстановленная сумма СВ перечисляется в бюджет. Она не является доплатой из-за того, что ранее в установленный срок была оплачена неполная сумма, поэтому СХД пеня не начисляется.
Если СХД на УСН ошибочно начислил взносы по ЛТ, хотя должен был на общих основаниях, то после выявления ошибки ему предстоит сделать доплату. При этом пеня также не будет начислена.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
На льготный тариф страховых взносов имеют право ИП и организации при УСН в зависимости от вида деятельности, который они ведут.
Те из них, которые заняты в производственной и социальной сферах и перечислены в подпункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.В Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы не уплачиваются (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2016 году – 796 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.
Обратите внимание
В 2017 году предельная сумма, свыше которой взносы в ПФР не начисляются, будет составлять 876 000 рублей.
- производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
- осуществляющие научные исследования и разработки;
- занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
- ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
- торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями.
Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.
ПРИМЕР ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТНОГО ТАРИФА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Фирма, применяющая УСН, производит мебель. Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев»-льготников, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
Работникам фирмы начислена зарплата за январь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые взносы только в Пенсионный фонд в размере 60 000 руб. (300 000 руб. × 20%).
Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70%, придется перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу.
Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:
- заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
- копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии:
- копией книги учета доходов и расходов;
- расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).
Для отражения сведений, дающих право на льготный тариф страховых взносов, в разделе 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР предусмотрена таблица 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ».
Для видов экономической деятельности, которые закреплены в законе о страховых взносах в качестве «льготных», в пункте 26 постановления Правления ПФ РФ от 16 января 2014 г. № 2п указаны соответствующие этим видам деятельности коды по классификатору ОКВЭД.
Обратите внимание
До 1 января 2017 года для правильности определения кода ОКВЭД надо применять классификатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст. Начиная с 1 января 2017 года – классификатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденныйприказом Росстандарта от 31 января 2014 г.№ 14-ст.
Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности, то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД, законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).
Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы страховых взносов нельзя.
А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять льготный тариф страховых взносов (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).
Потеря права на льготный тариф страховых взносов
«Упрощенец» теряет право на применение льготных тарифов страховых взносов, если по итогам отчетного периода основной вид его экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному.
Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.
Связано это с тем, что в данном случае восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды льготный тариф страховых взносов был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет. Об этом напомнил Минтруд России в письме от 5 июля 2013 года № 17-3/1084.
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).
Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили 60 миллионов рублей с учетом коэффициента-дефлятора).
Сумма перерасчета взносов в данном случае также не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по льготному тарифу страховых взносов, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.
Льготный тариф страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
Если «упрощенец» помимо УСН осуществляет вид бизнеса, подпадающий под льготные тарифы страховых взносов, то он вправе применять эти тарифы вне зависимости от того, какой режим налогообложения он использует. Главное, чтобы условие о 70-процентной доле доходов от такого вида деятельности было выполнено. Ведь в Законе № 212-ФЗ не установлено никаких ограничений на применение УСН-фирмами и предпринимателями льготных тарифов в отношении иного, «не упрощенного» вида деятельности (письмо Минздравсоцразвития России от 18 июля 2012 г. № 1844-17). К такому же выводу пришли чиновники Минтруда России в письме от 2 сентября 2015 г. № 17-4/В-444.
Например, организация совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по льготному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.
Применяемый сегодня общероссийский классификатор видов деятельности предпринимателей и организаций ОК 029-2014 (так называемый «ОКВЭД 2») утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (в ред. от 08.09.2017). Любая возможная экономическая деятельность представлена в нем в виде определенного цифрового кода, который присваивается субъекту бизнеса при его регистрации в ЕГРЮЛ /ЕГРИП. Но все ли коды ОКВЭД можно использовать тем, кто решил работать на «упрощенке» ?
Коды ОКВЭД при «упрощенке»
Количество необходимых кодов ОКВЭД выбирает сама фирма или предприниматель, ограничений здесь не предусмотрено. Можно выбрать при регистрации и один единственный код из классификатора, но чаще в заявлении «на всякий случай» указывается целый список возможных видов деятельности, которые планируется осуществлять в будущем. В дальнейшем коды ОКВЭД можно менять, внося новые или исключая ненужные. Помните, что ведение деятельности, код которой не был присвоен ИП или юрлицу, грозит им штрафом до 5000 рублей (ст. 14.25 КоАП РФ).
Фактически, «упрощенку» можно применять при любой деятельности организаций или ИП, и лишь ведение некоторых видов предпринимательства исключает применение упрощенного режима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому проще рассказать, какие коды на «упрощенке» не понадобятся, чем какие коды ОКВЭД попадают под УСН.
Правильное определение соответствующего кода ОКВЭД позволяет применять льготный режим: «упрощенцы» могут рассчитывать на пониженные тарифы страхвзносов, если основной вид их деятельности приведен в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Основным считается направление бизнеса, приносящее не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Код ОКВЭД по основной деятельности влияет и на размер страховых взносов ФСС на «травматизм». При отсутствии ежегодного подтверждения основного кода от организации, Фонд назначает самый высокий тариф, исходя из зарегистрированных кодов видов деятельности страхователя.
Какие коды ОКВЭД запрещены при УСН
В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены налогоплательщики, для которых упрощенная система недоступна, и их можно соотнести со следующими группировками кодов ОКВЭД:
- банки – 64.91, 64.92, 64.99;
- страховщики – 65.11, 65.12
- пенсионные негосударственные фонды – 65.30;
- профучастники рынка ценных бумаг – 66.11, 66.12;
- инвестиционные фонды – 64.30;
- ломбарды – 64.92.6;
- организаторы азартных игр – 92.1;
- частные нотариусы, адвокаты – 69.1;
- производители подакцизных товаров, перечисленных в ст. 181 НК РФ – в данном случае код ОКВЭД соответствует виду производимой продукции (например, алкоголь – 11.01-11.05, табачные изделия – 12.00, легковые автомобили – 29.10.2 и т.д.)
- ИП и фирмы, занимающиеся добычей и торговлей полезных ископаемых , кроме общераспространенных – коды ОКВЭД выбираются из раздела «В» классификатора и зависят от конкретного вида добываемого сырья.
Следует понимать, что присвоение какого-либо кода из перечисленных, само по себе не лишает фирму права применять «упрощенку», ведь для этого нужно вести определенную деятельность фактически, а не просто иметь соответствующий ей код ОКВЭД среди прочих. То есть, мы говорим скорее не о «запрещенных» при УСН кодах, а о деятельности, которую нельзя вести на упрощенном режиме.
Итак, сегодня используются коды из классификатора ОКВЭД 2. «Упрощенцы» выбирают коды ОКВЭД самостоятельно, заявляя их при регистрации в ИФНС. При этом имеет смысл исключить те из них, которые при УСН применять нельзя, учитывая нюансы их использования. Хотя, только лишь наличие такого кода, а не реальная деятельность по нему, само по себе не лишает права использовать «упрощенку» предпринимателям и фирмам.
