El impuesto sobre la renta es de importancia clave tanto para los empleadores como para los empleados de las empresas. Desde el principio, requiere un proceso competente y oportuno de devengo, contabilidad y pago. Y para el segundo, se considera un fenómeno que reduce los ingresos honestamente devengados. Un papel importante lo juegan los impuestos y para el Estado. Esto se debe a que ocupa gran parte de la estructura del presupuesto financiero. Para simplificar la severidad de la tributación de la renta de la población activa, la ley prevé, en determinados supuestos, la deducción fiscal del IRPF.

El valor del IRPF

El impuesto sobre la renta personal es una retención de impuestos de todos los ingresos y ganancias recibidos en el territorio de la Federación Rusa. La tasa estándar del impuesto sobre la renta es del 13%. La cantidad calculada a esta tasa de los ingresos totales es calculada y pagada por los empleadores.

A efectos de la tributación del IRPF se toman las rentas percibidas tanto en metálico como en especie. Estos últimos se convierten en dinero determinando el valor de mercado en el momento en que se cobra el importe de la tasa.

La legislación fiscal prevé otras tasas.

1. Es un 35 % de descuento en premios en efectivo y ganancias.
2. Este es el 30% de los ingresos recibidos en Rusia por no residentes.
3. Este es el 15% de los dividendos recibidos por ciudadanos que no son residentes de la Federación Rusa.
4. También el 9% de los dividendos recibidos por ciudadanos de la Federación Rusa.

Como política social en el campo de la tributación de la renta, el Estado otorga beneficios en la forma de determinar la lista de ingresos de los que no se hacen deducciones.

1. Prestaciones estatales, en particular asistencia material para los hijos.
2. Pensiones y prestaciones sociales.
3. Pagos de indemnizaciones aprobados por ley.

De particular importancia en la determinación de los beneficios del impuesto sobre la renta personal son una variedad de deducciones fiscales.

El concepto de deducción fiscal.

La definición del impuesto sobre la renta, el procedimiento para su cálculo, contabilidad y pago se prescriben en el acto legislativo principal. Regula la política fiscal del estado y se denomina Código Fiscal de la Federación Rusa. De su contenido se desprende el concepto de lo que es una deducción fiscal.

Las deducciones de ingresos se encuentran entre las medidas preferenciales de la política tributaria estatal. El objetivo principal de su desarrollo es reducir la carga del IRPF por determinados costes financieros o por determinadas condiciones sociales.

De hecho, la deducción fiscal es un beneficio estatal establecido por la legislación vigente y que reduce la cuantía de la renta sujeta al IRPF. En otras palabras, expresa el monto de la cantidad sujeta a la aplicación de la tarifa del impuesto sobre la renta, que se deducirá de los ingresos totales de un ciudadano.

Clasificación de las deducciones

La aplicación de una determinada deducción fiscal depende de las condiciones establecidas por la legislación para un determinado pagador. Existen los siguientes tipos de deducciones fiscales.

1. Estándar. Se aplican a los propios contribuyentes ya sus hijos.
2. Social. Dirigido a aliviar la situación financiera de los ciudadanos que han incurrido en gastos de caridad, educación o tratamiento.
3. Propiedad aplicado a los contribuyentes que vendieron, compraron o construyeron viviendas.
4. Profesional. Están dirigidos a determinadas categorías de contribuyentes.

La clasificación de las deducciones por IRPF se realiza en función de varios rasgos esenciales.

• En orden de presentación(al presentar una declaración o al emitir ganancias por un agente fiscal).
• En relación con los ingresos o gastos(ingresos libres de impuestos, reembolso de un porcentaje determinado de gastos, o reducción de ingresos por el monto de los gastos).

Deducciones estándar

Las deducciones consideradas son aplicables a los ingresos de las personas que son ciudadanos de la Federación Rusa y están sujetas a impuestos a una tasa del 13%. El artículo 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia proporciona una lista de deducciones estándar y categorías de ciudadanos a los que se aplican.

1. Las personas afectadas por la radiación o que participan en la eliminación de las consecuencias de su impacto, en particular las víctimas de Chernobyl, reciben una deducción fiscal de 3.000 rublos;
2. Empleados con hijos. Luego, para los dos primeros niños, se deducen 1400 rublos, y para el tercero y los siguientes bebés, 3000 rublos.
3. Héroes y Soldados.

Para las deducciones estándar por hijos, existen límites en la cantidad de ingresos para el año. Como resultado, si el monto de las ganancias supera los 280,000 rublos, cesan las deducciones por niños. Sólo se incluyen en el cálculo de la renta total las cantidades gravadas al 13%.

Beneficios sociales en el impuesto sobre la renta

A las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la cuantía del 13% de su importe, también se les otorgan beneficios en forma de deducciones sociales. Se emiten solo en la autoridad competente en el lugar de residencia después de la presentación de la declaración. Los informes se presentan para el año en que se realizan los pagos sociales.

La legislación fiscal prevé las siguientes deducciones sociales en el IRPF.

1. Al pagar la matrícula.
2. Al pagar medicamentos y tratamientos.
3. Financiando su propia pensión.
4. Con donaciones benéficas.

El pago de la educación debe ser confirmado por un acuerdo con una institución educativa y un documento de pago unificado. Puede recibir una compensación del impuesto sobre la renta personal cuando paga no solo su educación, sino también la educación de hijos y hermanos, así como hermanas. El límite es el monto máximo de deducción. Es igual a 120.000 rublos.

La deducción fiscal por tratamiento es uno de los beneficios del IRPF poco solicitados. No obstante, todo ciudadano trabajador puede recibir una compensación por la cantidad transferida por el IRPF.

Se debe un beneficio social por gastos adicionales para aumentar una pensión cuando se pagan contribuciones de pensión no estatales. También se compensan aportes adicionales, sólo si se destinan a una pensión capitalizada.

Las donaciones benéficas son cantidades de dinero donadas para apoyar instalaciones culturales, educativas, religiosas y médicas. La deducción se realiza únicamente por gastos confirmados realizados en efectivo.

Deducción de impuestos al comprar una propiedad

La deducción patrimonial tiene por objeto el importe gastado en la compra o construcción de viviendas. Sólo que hay un límite en su tamaño. La deducción no puede exceder de 2.000.000 de rublos.

Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé una exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas al vender su propiedad en forma de bienes inmuebles o una participación en el capital autorizado. En este caso, el contribuyente debe poseer el objeto de venta por menos de tres años y su valor no debe exceder de 1.000.000 de rublos.

La legislación pertinente no prevé una deducción fiscal al comprar un automóvil, a pesar de que el automóvil, por supuesto, pertenece a la propiedad. La entidad no aceptará el importe de un préstamo de coche como gastos acogidos a la exención del IRPF.

Compensación por gastos profesionales

Para ciertas categorías de empleados en el campo de la fiscalidad, se proporcionan ciertos beneficios. En primer lugar, se trata de deducciones profesionales en el cálculo del IRPF. Un rasgo característico de dicha compensación es la dependencia de su monto de los gastos directamente relacionados con la recepción de ingresos de una actividad profesional en particular.

Las siguientes personas son elegibles para deducciones profesionales.

1. De acuerdo con el procedimiento establecido, registrados como empresarios individuales, abogados o notarios.
2. Trabajadores bajo un contrato de derecho civil.
3. Los ciudadanos que hayan recibido remuneración por el derecho de autor o inventor.

Un ejemplo de cálculo de una deducción social

Para representar correctamente el principio de funcionamiento de las deducciones sociales, consideraremos un claro ejemplo de este proceso. Por ejemplo, un padre pagó la educación de su hijo:

• para 2012 - 35,000 rublos;
• para 2013 - 40 000 rublos;
• para 2014 - 45,000 rublos.

Su sueldo era:

• para 2012 - 144 000 rublos;
• para 2013 - 152 000 rublos;
• para 2014 - 113,000 rublos.

Debido al hecho de que el Código Fiscal de la Federación Rusa permite el reembolso de las tasas de matrícula por un período que no exceda los tres años anteriores a la fecha del informe, es posible resumir el pago de los tres años, como resultado de lo cual Resulta que la cantidad pagada es de 120.000 rublos.

El monto del impuesto sobre la renta personal pagado por estos tres años es 409,000 * 13% = 53,170 rublos. Al mismo tiempo, la deducción en sí se determina en la cantidad del 13% de la tasa de matrícula, que resulta ser de 15.600 rublos. En consecuencia, el contribuyente pagará 37.570 rublos al estado.

Un ejemplo de cálculo de la deducción de propiedad

Las indemnizaciones patrimoniales también tienen su particularidad de cálculo. Considere un ejemplo de cálculo de la deducción de impuestos por costos de vivienda. En 2014, la familia compra un apartamento y paga 1.870.000 rublos en virtud del contrato de transacción. Por lo tanto, teniendo en cuenta el hecho de que se han proporcionado todos los documentos que confirman el hecho de la compra y el pago, la deducción fiscal será de 1 870 000 * 13 % = 243 100 rublos.

La compensación del IRPF se realiza mediante el cálculo del IRPF sobre las ganancias de ejercicios posteriores, cuyo importe no se retiene, sino que se abona al contribuyente.

La provisión de los beneficios considerados en el cálculo del IRPF es un proceso especial en el sistema tributario. La legislación establece tipos específicos de compensaciones y deducciones proporcionadas a los contribuyentes en el monto de los impuestos pagados al presupuesto y sobre la base de la existencia de condiciones específicas o determinados gastos. Cualquier deducción fiscal se realiza estrictamente previa presentación de los documentos que confirman el derecho a la misma.