Un único ingreso imputado para empresarios individuales o UTII es un régimen fiscal especial utilizado por empresarios individuales y LLC. En este artículo, consideraremos en detalle las características de este sistema tributario.

¿Dónde se usa UTII?

Puede transferirse al régimen de UTII a su propia solicitud. También puede darse de baja voluntariamente. Se suponía que la aplicación de UTII terminaría antes de finales de 2017, sin embargo, la Legislación extendió su vigencia por otros 3 años. Así, será posible utilizar este impuesto hasta finales de 2020.

Los empresarios individuales que se dedican a ciertos tipos de actividades prescritas en el Código Fiscal de la Federación Rusa tienen derecho a aplicar UTII.

Sin embargo, cada región individual tiene sus propias listas específicas de actividades aprobadas por la legislación local. Además, el impuesto imputado para empresarios individuales puede combinarse con otros esquemas de tributación, por ejemplo, el sistema tributario simplificado. Puede usar UTII si la actividad está relacionada con:

• servicios domésticos (la lista de códigos para tipos de actividad económica se proporciona en el Clasificador de toda Rusia OK 029-2014, la lista de servicios - en la Orden del Gobierno de la Federación Rusa No2496-r con fecha 24/11/16) ;
• servicios veterinarios;
• transporte de pasajeros, carga, estaciones de servicio, servicios de lavado de autos, estacionamientos;
• comercio al por menor (sin salón o con salón de hasta 150 m2);
• servicios de catering (sin salón o con salón de hasta 150 m2);
• comercio de entrega o entrega;
• colocación de publicidad exterior;
• servicios de residencia temporal de la población (en un área de hasta 500 m2);
• otros servicios.

Se puede obtener una imagen más precisa de los tipos de actividades adecuadas para el uso de UTII examinando la lista completa en el Código Tributario. Y también considere las listas en una región en particular donde se llevará a cabo esta actividad, ya que pueden diferir en diferentes regiones.

Para pasar al régimen de impuesto imputado, el número medio de empleados de IP del año anterior debe ser inferior a 100 personas. Es imposible cambiar a UTII si:

• existe una sociedad simple o términos contractuales de fideicomiso de administración de bienes;
• IP cambiada a pago de patente o ESHN;
• Transferencias IP de gasolineras para posesión/uso temporal.

Las LLC que deseen cambiarse a UTII no deben ser grandes contribuyentes y la participación de otras entidades legales en el capital autorizado no debe exceder el 25 %. UTII no se utiliza para actividades en las que se introduce un impuesto sobre las ventas.

¿Qué impuestos paga un empresario individual sobre UTII y de qué impuestos está exento?

Este régimen prevé el pago de un impuesto único sobre la renta imputada. El valor de UTII es fijo, no cambia dependiendo de la cantidad real de ingresos por hacer negocios, la tasa es del 15% de los ingresos imputados.

Los ingresos imputados se calculan como la cantidad potencial de ingresos para un determinado tipo de actividad. Se calcula mediante la fórmula:

Lea también: Cómo presentar una declaración cero de IP en el impuesto

IA \u003d Rendimiento subyacente x Indicador físico x K1 x K2

El Código Fiscal de la Federación Rusa contiene los valores de los rendimientos básicos y los indicadores de rendimiento de actividades específicas que se aceptan para calcular UTII. Los indicadores físicos son indicadores comerciales especiales que dependen del tipo de actividad, por ejemplo: el área del piso de negociación, la cantidad de vehículos, la cantidad de asientos o simplemente la cantidad de empleados. Se enumeran en la tabla Código fiscal:

• El coeficiente K1 es un coeficiente deflacionario, que se fija para un año. K1 en 2017 es 1.798.
• El coeficiente K2 es un factor de ajuste por la rentabilidad básica, el cual se fija a nivel regional dependiendo de las condiciones del negocio. K2 varía de 0,005 a 1.

El empresario está obligado a pagar la UTII antes del día 25 del mes siguiente al mes que se informa: antes del 25 de abril - para el 1er trimestre, antes del 25 de julio - para el 2º trimestre, antes del 25 de octubre - para el 3er trimestre, hasta el 25 de enero para el cuarto trimestre.
Los empresarios individuales en UTII están exentos de pagar el impuesto sobre la renta y el IVA (con excepción de los bienes importados). En cuanto al impuesto predial, es necesario pagarlo si la base para su cálculo es el valor catastral del inmueble, aprobado por las autoridades regionales.

Se pagan impuestos de transporte y predial para empresarios individuales sobre UTII, al igual que en los regímenes OSNO y STS. Estos impuestos dependen de los ingresos reales del empresario individual, por lo que si no hubo ingresos, entonces no necesita pagar impuestos. Se pagan antes del 1 de diciembre del año siguiente al año del informe. Mientras que se paga un único impuesto imputado para los empresarios individuales independientemente del nivel de rentabilidad y conducción del negocio.

Los impuestos UTII para empresarios individuales sin empleados difieren de los empresarios individuales con empleados solo en el pago del impuesto a la renta personal. En presencia de los empleados, el IP actúa como agente fiscal: retiene y transfiere al presupuesto el monto del impuesto sobre la renta personal del 13% de los salarios de los empleados. El impuesto sobre la renta personal se transfiere a más tardar el día en que se paga el salario al empleado. Sin empleados, un empresario individual no paga impuesto sobre la renta.

Pago de primas de seguro

Además de los impuestos, los empresarios que han emitido UTII pagan primas de seguro al PFR y FFOMS:

• primas de seguro para ellos mismos si el empresario individual no contrata empleados;
• primas de seguros para sí mismos y para los empleados, si los hubiere.

El período impositivo es de una cuarta parte. Al transferir UTII, puede hacer uso del derecho a deducir las contribuciones transferidas para el mismo período. Es decir, de la cantidad calculada de UTII debe restar:

• el monto total de las primas de seguro para sí mismo si trabaja solo y no contrata empleados;
• el monto de las primas de seguro para sus empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto calculado originalmente.