Entidades legales y los empresarios privados que se han pasado a un régimen especial fiscal simplificado tienen derecho a beneficiarse de una serie de ventajas fiscales. Por ejemplo, un impuesto único bajo la STS reemplaza el impuesto sobre la renta y, con algunas excepciones, el IVA y el impuesto a la propiedad. Los beneficios del sistema tributario simplificado se manifiestan en una carga reducida en relación con las primas de seguros obligatorios. El procedimiento para aplicar los beneficios de los "simplificadores" en el cálculo de las obligaciones por primas de seguros está establecido por lo dispuesto en el art. 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Cómo calcular las primas de seguros bajo el sistema tributario simplificado: beneficios
La ventaja de los "simplificadores" a la hora de pagar las primas de seguros es la posibilidad de aplicarles tasas reducidas de deducciones. Esta regla se aplica únicamente a los empleadores que pagan las cotizaciones de los empleados. El criterio principal para asignar una categoría preferencial de entidades comerciales es la dirección de la empresa o empresario individual.
Los beneficios para OKVED para el sistema tributario simplificado se brindan para los tipos de negocios especificados en la lista de párrafos. 5 p.1 art. 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los beneficios pueden ser aplicados por aquellos "simplificadores" para quienes el tipo principal de actividad (según el código OKVED principal) es uno de los enumerados en el artículo. Las direcciones de trabajo dadas en este artículo se pueden dividir en los siguientes grupos de clasificación:
- Producción de alimentos - producción productos alimenticios, refrescos, agua embotellada.
- producción en la zona industria de la luz. Este grupo incluye entidades comerciales especializadas en la fabricación de diversos textiles, prendas de vestir, productos de cuero.
- En virtud del sistema fiscal simplificado, se otorgan beneficios a las empresas y empresarios individuales que se dedican a la producción de productos de madera y corcho, productos de paja y material para tejer.
- Se concede el derecho a una tasa de seguro reducida a los fabricantes de productos de papel, caucho, productos plásticos, medicamentos y productos químicos.
- Los beneficios bajo el sistema tributario simplificado en 2018 están disponibles para categorías de empresarios y organizaciones que se especializan en la fabricación de productos metálicos individuales, equipos de cómputo, óptica, equipos eléctricos, máquinas, remolques para vehículos.
- Las personas que trabajan en la producción de juegos y juguetes, artículos deportivos, instrumentos musicales.
- Se ha introducido una desgravación en la cotización del régimen fiscal simplificado para las entidades empresariales que recolecten y traten aguas residuales, reciclen y procesen reciclables y otros residuos.
- Campo de actividad de la construcción.
- Reparación y mantenimiento de vehículos.
- Comercio al por menor de preparados médicos y productos ortopédicos en establecimientos especializados y farmacias.
- Actividades de diferentes tipos de transporte terrestre, acuático y aéreo.
- Actividades de almacenaje y transporte auxiliar.
- Servicios postales y de mensajería.
- Trabajos realizados en el campo de la televisión, la radiodifusión, la fotografía profesional y la filmación de videos.
- Sistemas de información, investigación científica.
- Actividades en el campo de la medicina veterinaria, el turismo, la educación, la cultura, el deporte, servicios sociales.
Los beneficios de las primas de seguros en el marco del sistema fiscal simplificado (2018) se otorgan a empresas y empresarios individuales, siempre que sus ingresos anuales totales no superen los 79 millones de rublos. Una condición adicional es que la dirección de actividad señalada como actividad preferente debe ser la principal de la entidad empresarial, y en la estructura de ingresos, este tipo (para el cual se asigna el privilegio) debe representar al menos el 70% de el volumen total de los ingresos percibidos.
Bajo el sistema tributario simplificado, los beneficios-2018, en relación con las obligaciones de primas de seguros, también pueden ser utilizados por organizaciones sin fines de lucro. Para calificar para el beneficio, dicha empresa debe tener evidencia documental de registro en el Ministerio de Justicia. Requerimiento adicional- cumplimiento de lo indicado en los párrafos. 7 p.1 art. 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa para áreas de actividad:
- servicios sociales para particulares;
- realización de trabajos de investigación;
- el ámbito de la educación;
- una gama de servicios dentro del sistema de salud;
- área de desarrollo de la cultura, el arte (teatros, museos, archivos, bibliotecas);
- trabajos relacionados con la promoción del deporte de masas (pero no profesional).
Al determinar la masa de ingresos de los NCO, es necesario tener en cuenta el volumen total de ingresos, subvenciones y ganancias de la actividad principal.
Las organizaciones benéficas también pueden aplicar los beneficios del sistema fiscal simplificado en relación con las primas de seguros (cláusula 8, cláusula 1, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las tasas de contribución reducida para todas las categorías de contribuyentes enumeradas serán las mismas:
- para los pagos del sistema de seguro de pensiones, la tasa es del 20% (siendo el valor habitual del indicador del 22%);
- para el seguro social y las contribuciones al seguro médico obligatorio - 0% (regular tasas arancelarias 2,9% y 5,1% respectivamente).
Los términos de uso del beneficio están limitados por el período durante el cual la entidad comercial cumple con las restricciones legislativas sobre el monto y la estructura de los ingresos, las áreas de trabajo. En caso de incumplimiento de las condiciones para la aplicación del beneficio, se pierde el derecho a la tarifa reducida, debiendo recalcularse las cotizaciones a las tarifas principales.
Un ejemplo de acumulación de beneficios de PI en el sistema tributario simplificado
Un empresario simplificado que tiene derecho a aplicar una tarifa reducida tiene 3 empleados en el estado. Su ingreso mensual total, sujeto a las primas de seguro, es de 45.000 rublos. Para cada mes, de sus ganancias, debe acumular:
- pensión primas de seguro en la cantidad total de 9000 rublos. (45.000 x 20%);
- Contribuciones de MHI y FSS - 0 rublos. (45.000x0%).
Si el empresario individual no tuviera derecho a un beneficio, el monto de las primas de seguro sería de 13.500 rublos. (45.000 x 22 % + 45.000 x 2,9 % + 45.000 x 5,1 %)
Las tarifas reducidas solo se pueden aplicar a los salarios de los empleados. Por sí mismo, el empresario debe pagar las primas de seguro, que en 2018 tienen valores de suma fija (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
A partir de 2019, estas tarifas preferenciales se eliminarán por completo y quedarán solo para organizaciones benéficas en el sistema tributario simplificado y algunos organizaciones sin ánimo de lucro. “durante los años 2017 - 2018, las tarifas de las primas de seguro para el seguro previsional obligatorio quedan fijadas en el 20,0 por ciento” (inciso 3, inciso 2, artículo 427 del Código Tributario). Pero seguiremos las noticias, tal vez se extienda. En la línea ERSV 001 del Apéndice 1 de la Sección 1, debe ingresarse el código tarifario 01. En la columna 200 del inciso 3.2.1 de la Sección 3 - códigos de categorías de asegurados "NR", "VZHNR", "VPNR". No es necesario presentar los anexos 6 y 8 del apartado 1 de la EPRS.
Esta lista da derecho a aplicar tarifas preferenciales (20% en lugar de 30%) para las primas de seguro de los empleados.
Este beneficio no aplica para cotizaciones de seguros (fijas) del propio IP.
Términos
- Al menos 70% en OKVED preferencial. La participación de las actividades de la empresa para este tipo debe ser de al menos el 70%, pero la ley no prescribe cómo se verificarán estos datos.
- Al cambiar a OKVED2 no se pierde el beneficio. ¿La actividad de una organización o empresario individual en el sistema tributario simplificado se relaciona con actividades preferenciales determinado por el código OKVED principal. Sin embargo, al cambiar a OKVED2, no se debe perder el derecho al beneficio (carta del Ministerio de Hacienda del 25 de octubre de 2017 No. GD-4-11 / 21578).
- Los ingresos del año hasta 79 millones.. Para la aplicación de estas tarifas, a partir del 1 de enero de 2017, existe un límite: ingresos de hasta 79 millones de rublos por año (subcláusula 3, cláusula 2, artículo 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se excede este límite, todas las primas de seguro pagadas deberán recalcularse desde el comienzo del año y pagarse a una tasa del 30%.
- Si el ingreso es 0 r, entonces no se puede aplicar el beneficio. En ausencia de ingresos, no se puede aplicar tarifa reducida (carta del Ministerio de Trabajo de fecha 2 de julio de 2014 N° 17-4/B-295), sin embargo, se puede aplicar a partir de mediados de año si tiene una parte de dichos ingresos superior al 70% (Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de octubre de 2017 No. GD-4-11/21611).
- El beneficio se puede aplicar a partir de mediados de año.. Si la organización al comienzo del año no tenía suficientes ingresos preferenciales (70%), y luego apareció, entonces tiene derecho a recalcular las contribuciones a una tasa reducida (carta del Ministerio de Finanzas del 13.10.2017 No. 03 -15-07 / 66964)
| Nº p/p | Nombre del tipo de actividad | OKVED código 2 |
|---|---|---|
| 1 | La producción de alimentos | 10 |
| 2 | Producción de refrescos, producción de aguas minerales y otros agua potable embotellado | 11.07 |
| 3 | Producción productos textiles | 13 |
| 4 | Fabricación de prendas de vestir | 14 |
| 5 | Fabricación de cuero y productos de cuero. | 15 |
| 6 | Trabajo de la madera y fabricación de artículos de madera y corcho, excepto muebles, fabricación de artículos de paja y materiales trenzables | 16 |
| 7 | Fabricación de papel y productos de papel. | 17 |
| 8 | Fabricación de productos químicos y productos químicos. | 20 |
| 9 | Producción de medicamentos y materiales utilizados con fines médicos. | 21 |
| 10 | Fabricación de productos de caucho y plástico. | 22 |
| 11 | Fabricación de otros productos minerales no metálicos | 23 |
| 12 | Fabricación de perfiles por conformado en frío o doblado | 24.33 |
| 13 | Producción de alambre por trefilado en frío | 24.34 |
| 14 | Fabricación de productos acabados de metal, excepto maquinaria y equipo | 25 |
| 15 | Fabricación de computadoras, productos electrónicos y ópticos. | 26 |
| 16 | Producción de equipos eléctricos. | 27 |
| 17 | Fabricación de maquinaria y equipo no incluidos en otros grupos | 28 |
| 18 | Fabricación de vehículos de motor, remolques y semirremolques | 29 |
| 19 | Fabricación de otros vehículos y equipos. | 30 |
| 20 | Fabricación de muebles | 31 |
| 21 | Producción de instrumentos musicales. | 32.2 |
| 22 | Producción de artículos deportivos | 32.3 |
| 23 | Producción de juegos y juguetes. | 32.4 |
| 24 | Producción de instrumentos y equipos médicos. | 32.5 |
| 25 | Fabricación de productos no incluidos en otros grupos | 32.9 |
| 26 | Reparación e instalación de maquinaria y equipo | 33 |
| 27 | Recolección y tratamiento de aguas residuales | 37 |
| 28 | Recogida, tratamiento y eliminación de residuos; procesamiento de materias primas secundarias | 38 |
| 29 | Edificio | 41 |
| 30 | Construcción de estructuras de ingeniería. | 42 |
| 31 | Obras de construccion especializada | 43 |
| 32 | Mantenimiento y reparación de vehículos a motor. | 45.2 |
| 33 | Comercio al por menor medicamentos en tiendas especializadas (farmacias) | 47.73 |
| 34 | Comercio al por menor de artículos de uso médico, artículos ortopédicos en comercios especializados | 47.74 |
| 35 | Actividades de transporte terrestre y por oleoducto | 49 |
| 36 | Actividades de transporte de agua | 50 |
| 37 | Actividades de transporte aéreo y espacial | 51 |
| 38 | Actividades de almacenaje y transporte auxiliar | 52 |
| 39 | Actividades postales y de mensajería | 53 |
| 40 | Producción de películas cinematográficas, películas de vídeo y programas de televisión. | 59 |
| 41 | Actividades en el campo de la radiodifusión televisiva y radiofónica | 60 |
| 42 | Actividades en el campo de las telecomunicaciones | 61 |
| 43 | desarrollo de una computadora software, servicios de consultoría en esta área y otros servicios relacionados | 62 |
| 44 | Actividades en el campo tecnologías de la información | 63 |
| 45 | Gestión inmobiliaria a comisión o por contrato | 68.32 |
| 46 | Investigación científica y desarrollo | 72 |
| 47 | Actividad veterinaria | 75 |
| 48 | Actividad agencias de viajes y otras organizaciones que prestan servicios en el campo del turismo | 79 |
| 49 | Actividades de mantenimiento de edificios y territorios | 81 |
| 50 | educación | 85 |
| 51 | Actividades de salud | 86 |
| 52 | Actividades de atención residencial | 87 |
| 53 | Prestación de servicios sociales sin provisión de alojamiento | 88 |
| 54 | Actividades de las instituciones culturales y artísticas | 90.04 |
| 55 | Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otros equipamientos culturales | 91 |
| 56 | Actividades de las instalaciones deportivas | 93.11 |
| 57 | Actividades de clubes deportivos. | 93.12 |
| 58 | Actividades del gimnasio | 93.13 |
| 59 | Otras actividades en el campo del deporte | 93.19 |
| 60 | Reparación de computadoras, artículos personales y del hogar | 95 |
| 61 | Actividades para la prestación de otros servicios personales | 96 |
| --- | Todos los empresarios individuales sobre una patente, excepto el comercio al por menor y la restauración pública (artículo 427, párrafo 1, párrafo 9). | PSN |
| --- | Organizaciones benéficas sobre el régimen tributario simplificado y algunas organizaciones sin fines de lucro (artículo 427, inciso 1, inciso 8 y inciso 7). | Estados Unidos |
| --- | Organizaciones de farmacia sobre UTII (artículo 427, inciso 1, inciso 6). | Estados Unidos |
Hasta 2017
Tenga en cuenta que se proporcionan tanto códigos individuales como secciones completas. Aquellos. si ve la sección sobre la producción de maquinaria y equipo (OKVED código 29), entonces cualquier código que comience con 29 es preferencial.
Las organizaciones y los empresarios individuales sobre el sistema tributario simplificado sobre los beneficios se indicaron en el artículo 58, parte 1, cláusula 8, 212-FZ del 24/07/2009.
- Producción: productos alimenticios; aguas minerales y otros refrescos; textiles y prendas de vestir; cuero, marroquinería y calzado; productos de madera y procesamiento de madera; químico; productos de caucho y plástico; otros productos minerales no metálicos; productos metálicos acabados; máquinas y equipos; equipos eléctricos, electrónicos y ópticos; vehículos y equipos; muebles; artículos deportivos; juegos y juguetes; instrumentos musicales; celulosa, pulpa de madera, papel, cartón y sus derivados; varios productos no incluidos en otros grupos. A saber:
- a) producción de alimentos (código OKVED 15.1-15.8);
- b) producción de aguas minerales y otras bebidas no alcohólicas (código OKVED 15.98);
- c) producción de textiles y prendas de vestir (código OKVED 17.18);
- d) producción de cuero, marroquinería y calzado (OKVED código 19);
- e) procesamiento de madera y producción de productos de madera (OKVED código 20);
- mi) producción química(código OKVED 24);
- g) producción de productos de caucho y plástico (código OKVED 25);
- h) producción de otros productos minerales no metálicos (código OKVED 26);
- i) producción de productos metálicos acabados (OKVED código 28);
- j) producción de maquinaria y equipo (OKVED código 29);
- k) producción de equipos eléctricos, electrónicos y ópticos (código OKVED 30-33);
- l) producción de vehículos y equipos (código OKVED 34, 35);
- m) producción de muebles (código OKVED 36.1);
- n) producción de artículos deportivos, código OKVED (36.4);
- o) producción de juegos y juguetes (código OKVED 36.5);
- p) investigación y desarrollo
- c) educación (OKVED código 80);
- r) asistencia sanitaria y prestación de servicios sociales (OKVED código 85);
- s) actividades de instalaciones deportivas (código OKVED 92.61);
- t) otras actividades en el ámbito del deporte (código OKVED 92.62);
- u) procesamiento de materias primas secundarias (código OKVED 37);
- v) construcción (OKVED código 45);
- h) Mantenimiento y reparación de vehículos (código OKVED 50.2);
- x) eliminación de aguas residuales, desechos y actividades similares (código OKVED 90);
- y) actividades de transporte auxiliares y adicionales (código OKVED 63);
- s) prestación de servicios personales (código OKVED 93);
- z) producción de celulosa, pulpa de madera, papel, cartón y sus derivados (código OKVED 21);
- j) producción de instrumentos musicales (código OKVED 36.3);
- z) producción de varios productos no incluidos en otros grupos (código OKVED 36.6);
- z.1) reparación de artículos domésticos y personales (código OKVED 52.7);
- z.2) gestión inmobiliaria (código OKVED 70.32);
- z.3) actividades relacionadas con la producción, distribución y proyección de películas (código OKVED 92.1);
- z.4) actividades de bibliotecas, archivos, instituciones tipo de club(excepto para las actividades de los clubes) (código OKVED 92.51);
- z.5) actividades de museos y protección de sitios y edificios históricos (código OKVED 92.52);
- z.6) actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales (código OKVED 92.53);
- z.7) actividades relacionadas con el uso de computadoras y tecnologías de la información (código OKVED 72), con la excepción de organizaciones y empresarios individuales especificados en los párrafos 5 y 6 de la parte 1 del Artículo 58 ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ".
- i.8) venta minorista productos farmacéuticos y médicos, productos ortopédicos (códigos OKVED 52.31 y 52.32)
- z.9) producción de perfiles de acero doblados;
- z.10) producción de alambre de acero;
Los datos de OKVED deben estar con la organización (IP) en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (EGRIP). Otros códigos de actividad no están sujetos a beneficios.
¿Si la organización se basa en OSNO, UTII o Patente?
Estas tasas preferenciales se aplican únicamente a quienes aplican el régimen tributario simplificado.
También puede combinar USN + UTII. Pero se debe cumplir la condición principal: debe haber un código principal bajo el sistema tributario simplificado y los ingresos de él son al menos el 70%.
Las tarifas reducidas de este artículo están marcadas en rojo.
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Tarifas de primas de seguro para 2018-2019
| Pagadores y códigos de pagador | Fondo de pensiones | FFOMS | FSS | |||
| Para personas nacidas en 1966 y mayores | Para personas nacidas en 1967 y antes | |||||
| parte del seguro | parte del seguro | parte acumulativa | ||||
| Modo general (HP) | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado (NR) (excepto los tipos preferenciales del sistema tributario simplificado, ver más abajo) | ||||||
| Pagadores transferidos a UTII (NR) | ||||||
| Desde 2013, IP sobre Patentes (alquiler inmobiliario, comercio y restauración) (NR) | ||||||
| modo general (salario del año superior a 1021 tr. para PFR y 815 tr. para la Caja de Seguro Social en 2018 // salario del año superior a 876 tr. año) | 10% | 10% | - | alinear="centro">5,1% (de 2015 a este 0) | - | 15,1% |
| Contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado (excepto los tipos preferenciales del sistema tributario simplificado) | ||||||
| Pagadores transferidos a UTII ((salario del año superior a 1021 tr. - para el PFR y 815 tr. - para la Caja de Seguro Social en 2018 // salario del año superior a 876 tr. 2017) | ||||||
| Desde 2013 IP sobre Patentes (alquiler inmobiliario, comercio y restauración) ((salario del año superior a 1021 tr. - para el PFR y 815 tr. - para la Caja de Seguro Social en 2018 // salario del año superior a 876 tr. 2017) | ||||||
| Desde 2013 PI sobre la Patente (excepto arrendamiento inmobiliario, comercio y restauración) (PNED) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Organizaciones que brindan servicios de ingeniería. | 22% | 16% | 6% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Organizaciones que realizan actividades en el campo de los medios de comunicación (excepto publicidad y erótica) / actividades en el campo de la recreación y el entretenimiento, la cultura y el deporte / actividades editoriales (medios) | 21,6% | 15,6% | 6% | 3,5% | 2,9% | 28% |
| Acumulación de invalidez y organizaciones publicas personas con discapacidad (OOI) | 21% | 15% | 6% | 3,7% | 2,4% | |
| Pagadores que usan ESHN (ESKhN) | ||||||
| Productores de materias primas agrícolas (SH) | ||||||
| Organizaciones que hayan celebrado acuerdos sobre teatro de operaciones o sobre actividades turísticas y recreativas con los órganos de gestión de las ZEE | 8% | 2% | 6% | 4% | 2% | 14% |
| Empresas económicas creadas después del 13.08.09 por presupuesto instituciones científicas de acuerdo con 127-FZ (XO) | ||||||
| Organizaciones que desarrollan e implementan programas informáticos, bases de datos (ODIT) | ||||||
| Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado con la actividad principal especificada en el párrafo 8 de la parte 1 del art. 58 212-FZ, (PNED) | 20% | 14% | 6% | - | - | 20% |
| Organizaciones de farmacias y empresarios individuales que pagan UTII | ||||||
| Las OSFL que utilizan el sistema tributario simplificado operan en el campo de lo social. servicios públicos, desarrollo científico, salud, cultura y arte, organizaciones benéficas | ||||||
| Organizaciones que han recibido el estatus de participante en el proyecto Skolkovo (ITS) | 14% | 8% | 6% | - | - | 14% |
| Pago a tripulantes de embarcaciones de organizaciones registradas en Ros. registro internacional de buques, para la ejecución deberes laborales miembro de la tripulación | - | - | - | - | - | - | (está libre).
Las pequeñas empresas y los empresarios individuales prefieren utilizar como sistema tributario (TS) - "simplificado". El uso de la USN permite que los sistemas de almacenamiento reduzcan la carga tributaria, lleven registros de acuerdo con un esquema simplificado y presenten un número mínimo de informes. El contribuyente puede elegir por sí mismo una de las opciones para la base imponible de cálculo, cuando se aplica la tasa del 6% a los ingresos o del 15% a la diferencia entre ingresos y gastos.
En algunos casos, las autoridades regionales pueden permitir que este último tipo se reduzca al 5%. Pero para aplicar el sistema simplificado, una empresa no debe tener sucursales, se puede formar a expensas de otras organizaciones solo en un 25%.
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Un sistema de almacenamiento que desee cambiar al sistema impositivo simplificado debe tener 100 empleados o menos, y la cantidad de ingresos para el período de informe debe ser inferior a 150 millones de rublos. Los "simplificadores" en los términos de la aplicación del sistema están exentos de muchos impuestos, para otros las tasas pueden ser mucho más bajas que para los sistemas de almacenamiento que utilizan el sistema general de impuestos.
Contribuciones a fondos extrapresupuestarios- Pensión, Seguro Social, Seguro Médico son obligatorios. Se permite incluir el monto de las primas de seguros (SV) en los gastos que reducen los ingresos. Si la ganancia para el período de informe es pequeña, entonces el monto del impuesto único a pagar puede no serlo en absoluto.
Por reglas generales, establecidas por el legislador, las SV constituyen aproximadamente el 30% de los ingresos pagados a los empleados y demás personas físicas. Además, los empresarios individuales pagan contribuciones por sí mismos. Para los sujetos que aplican el régimen tributario simplificado, el legislador permite el uso de tarifas reducidas (PT) para el cálculo de ST.
Pero es posible que no se apliquen a todos los temas. actividad económica(SHD), pero solo por aquellos que se dedican a ciertas actividades. Los códigos OKVED a tasas reducidas de primas de seguro en 2019 bajo el sistema tributario simplificado se determinan de acuerdo con un Clasificador especial.
Montos preferenciales de los pagos en el régimen tributario simplificado
Las tarifas preferenciales que podrán aplicar los “simplificadores” en 2019 son anunciadas por el legislador en el Código Tributario, art. 426–429. Entre otras cosas, para aplicar una tarifa reducida de almacenamiento, es necesario cumplir con las condiciones especificadas en el art. 427, párrafos 1-3, 6.
Dice allí:
- participar en un determinado tipo de actividad, por lo que está permitido utilizar una tarifa preferencial (LT), los ingresos derivados de la misma deben ser al menos el 70% de todos los ingresos en el período de informe.
- la cantidad total de ingresos de los sistemas de almacenamiento no debe exceder los 79 millones de rublos.
El legislador propone utilizar LT al calcular el ST en el PF en la cantidad de 20%. Si el monto de los pagos a un empleado u otra persona en 2019 desde el comienzo del año calendario de informe excede el monto permitido de 876 mil rublos, entonces no se requiere que se acumulen contribuciones de pensión sobre sus ingresos. Las contribuciones al FSS y FFOMS no son pagadas por "simplificadores" en absoluto. La excepción es el SV, que los empresarios individuales del sistema tributario simplificado pagan por sí mismos, no están sujetos a tarifas preferenciales.
Base normativa
Los documentos legislativos que consagran el derecho de los sistemas de almacenamiento ubicados en el sistema tributario simplificado a utilizar tarifas reducidas incluyen:
- Ley Federal N° 212 (24.07.09), que regula la obligación de los aseguradores de cotizar al Fondo de Pensiones, al Seguro Social y al Seguro Médico. También dice que ciertas categorías de pagadores tienen derecho al uso de LT.
- Resolución del Fondo de Pensiones N° 2p (16.01.14), por la que se aprueba el formulario de cálculo y el procedimiento para su llenado para la visualización de las contribuciones devengadas y pagadas al Fondo de Pensiones y FFMOS.
- Orden del Ministerio del Trabajo y Previsión Social N° 107n (19 de marzo de 2013), por la que se aprueba el formulario para el cálculo del ST devengado y pagado en caso de VNT, accidente de trabajo o enfermedad profesional, en relación con la maternidad, para el seguro social obligatorio .
Qué negocios son elegibles
La lista de aseguradores (empresas y empresarios individuales) que pueden utilizar el LT para acumular ST en el PF, y exentas del pago de contribuciones al FSS y FFMOS, está indicada por el legislador en la Ley Federal N° 212, art. 58.
Estas incluyen entidades dedicadas a actividades:
- comercial;
- para la venta de productos médicos y farmacéuticos, productos sanitarios, incluidos los ortopédicos;
- no comercial;
- caritativo o público.
La actividad objeto de la exención debe ser la actividad principal del asegurado. Además, solo un tipo de actividad debe ser la principal, y no varias. Los ingresos de las actividades principales se calculan sobre la base de las disposiciones del Código Tributario, art. 346.15. El legislador para la aplicación de LT no permite combinar ingresos relacionados con diferentes tipos de actividades incluidas en diferentes clases según OKVED.
Por ejemplo, un sistema de almacenamiento en el sistema tributario simplificado se dedica a varias actividades que caen dentro de los beneficios, pero pertenece a diferentes clases según el Clasificador. Para cada actividad individual, no hay ingresos por la cantidad del 70%, lo que significa que el sistema de almacenamiento no puede aplicar LT para acumular SP. Si sus actividades pertenecen a la misma clase, se permite la suma de los ingresos, lo que significa que pueden exceder el monto total del 70%. Puedes usar LT.
Cuando el sistema de almacenamiento, además del sistema tributario simplificado, utilice un sistema tributario diferente, pero debido a la simplificación, sus actividades se enmarcan en la LT, tiene derecho a aplicarlas. El legislador tampoco establece restricciones a otro tipo de actividades para el almacenamiento en el sistema tributario simplificado, que pueden estar bajo un código tributario diferente.
Por ejemplo, el "simplificado" utiliza dos sistemas de UTII y USN. Sobre la actividad principal, que es la de "imputación", su rentabilidad supera el 70%. Si este tipo de actividad es privilegiada bajo el sistema tributario simplificado, entonces se le puede aplicar el PT.
Transferencia del trámite bajo el control del Servicio de Impuestos Federales
Debido a que el control sobre el pago de ST en el Fondo de Pensiones y FFMOS en 2019 lo realiza el Servicio de Impuestos Federales, será necesario presentar un cálculo único allí. Las contribuciones al Fondo del Seguro Social todavía se transfieren a las cuentas del Seguro Social, también se presentan informes allí.
Después de que las divisiones territoriales de la Asamblea Nacional reciban las liquidaciones unificadas de la SV, están obligadas a realizar auditorías de escritorio. Según el Código Tributario, art. 88, párrafo 1, los inspectores deben verificar la validez del uso de las tarifas preferenciales de almacenamiento. Al presentar un cálculo único para el IC, el asegurado está obligado a indicar las tasas preferenciales en la Sección 1 del informe, Anexos 5-8.
Para realizar una auditoría de escritorio, el inspector puede solicitar a la empresa o al empresario individual:
- varios documentos que confirman las actividades en las que se dedica;
- explicaciones en forma escrita y oral, si se revelan contradicciones entre las disposiciones de la ley y la información proporcionada.
Generalmente, las auditorías se llevan a cabo no más de una vez al año después de la presentación de los informes del primer trimestre. Sin esperar a la verificación, el tomador del seguro podrá, por iniciativa propia, presentar los documentos justificativos junto con el informe.
Las inspecciones son realizadas por inspectores de forma selectiva, porque el uso de LT es uno de los criterios sobre la base de los cuales se lleva a cabo la selección para las inspecciones in situ. No solo los inspectores de la Asamblea Nacional, sino también los empleados de las fundaciones pueden participar en una auditoría de escritorio.
Documentos requeridos
Para usar el LT para acumular SP, no es necesario presentar una solicitud a la oficina territorial de la Asamblea Nacional y esperar el permiso de la misma. Si el sistema de almacenamiento tiene derecho a hacerlo según la ley, puede usarlo y cobrar tarifas a tarifas reducidas.
Después de que el sistema de almacenamiento haya enviado un solo cálculo, la información será conocida por las autoridades fiscales. No se puede negar la aceptación del cálculo al sistema de almacenamiento sobre la base de que no se han verificado sus actividades y la validez de su uso, y no se han presentado los documentos de respaldo junto con el informe.
Los documentos se pueden solicitar de acuerdo con el Código Tributario, art. 93, párrafo 2:
- en soportes de papel con firmas de personas autorizadas y certificadas por el sello;
- electrónico.
Desde el momento en que la autoridad fiscal envía una notificación de presentación de los documentos de respaldo, estos deben presentarse dentro de los 10 días. En NK, en el art. 6.1 dice que la cuenta regresiva comienza desde el momento en que el sistema de almacenamiento recibe la notificación.
El formulario de reclamación que se envía a los asegurados fue aprobado en mayo de 2019, es decir, el inspector no tiene derecho a realizar una solicitud de forma oral o telefónica. La lista de documentos que representan varios sistemas de almacenamiento difiere según los tipos de sus actividades.
Por ejemplo:
- Las empresas de almacenamiento dedicadas a la producción o que trabajan en el ámbito social deben presentar documentos que muestren información sobre sus actividades principales, el monto de los ingresos, su tamaño como parte del total.
- Para las empresas, excepto las municipales y estatales, dedicadas a actividades no comerciales, la información es presentada por los departamentos regionales de justicia. Pueden informar que la empresa o individuo tiene permiso para participar en actividades que no cumplen con sus objetivos principales.
- Los departamentos del Ministerio de Justicia también informan sobre actividades que son incompatibles con los objetivos en relación con las organizaciones benéficas y públicas.
Códigos OKVED a tasas reducidas de primas de seguro en 2019 bajo el sistema tributario simplificado
Varios tipos de actividades de empresas y empresarios individuales corresponden códigos OKVED a tasas reducidas de primas de seguros en 2019 bajo el sistema tributario simplificado. Desde 2019, para determinar los códigos, es necesario utilizar el Clasificador OK 029-2014, que fue aprobado por Rosstandart por Orden N° 14 (31/01/14).
Los beneficios se aplican a las siguientes actividades cuando se almacena:
| produce |
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| Participa en actividades no comerciales |
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| Involucrado en otras actividades |
|
Pérdida del derecho de la organización a los beneficios
Si durante el período de reporte el monto de los ingresos de la actividad principal que cae bajo los beneficios es inferior al 70% para el operador "simplificado", tendrá que devengar ST en base a las tarifas generales, es decir, perderá el derecho a utilizar LT .
En la mayoría de los casos, esto sucede cuando los ingresos son mucho menores de lo que esperaba y anunciaba el sistema de almacenamiento. Para ello, devengue CV utilizando las tasas generales del trimestre en que se produjo la discrepancia. La cantidad recuperada de SP se transfiere al presupuesto. No es un pago adicional por el hecho de que se pagó una cantidad incompleta antes del plazo establecido, por lo que no se cobra la penalización SHD.
Si el sistema de almacenamiento en el sistema tributario simplificado devengó contribuciones LT por error, aunque debería haber sido con carácter general, luego de identificar el error, deberá realizar un pago adicional. En este caso, tampoco se cobrará la sanción.
¡Atención!
- Debido a los frecuentes cambios en la legislación, la información a veces se vuelve obsoleta más rápido de lo que podemos actualizarla en el sitio.
- Todos los casos son muy individuales y dependen de muchos factores. La información básica no garantiza la solución de sus problemas específicos.
Los empresarios individuales y las organizaciones bajo el régimen tributario simplificado tienen derecho a una tasa reducida de primas de seguro, según el tipo de actividad que realicen.
Aquellos de ellos que están empleados en la fabricación y esferas sociales y están enumerados en el subpárrafo 8 de la parte 1 del Artículo 58 de la Ley No. 212-FZ, pagan primas de seguro solo al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa a una tasa del 20%. seguro Social y el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, no se pagan aportes (cláusula 3.4, artículo 58 de la Ley N° 212-FZ).
Si el monto de los pagos a favor del empleado, calculado sobre la base del devengo desde el comienzo del año, excede el ingreso máximo para el beneficio "simplificado" (en 2016 - 796,000 rublos), las primas de seguro no se cobran por el monto de tal exceso.
Nota
En 2017, el monto máximo sobre el cual no se acumulan las contribuciones al Fondo de Pensiones será de 876,000 rublos.
- productos alimenticios, textiles, zapatos, muebles, vehículos Y equipamiento;
- llevar a cabo investigación y desarrollo científicos;
- involucrados en la reparación de productos para el hogar y vehículos;
- actividades líderes en el ámbito de la educación, la sanidad, la construcción, la prestación de servicios sociales, el transporte y las comunicaciones;
- minoristas de productos farmacéuticos, médicos y ortopédicos.
Dicha actividad debe ser la principal, es decir, la participación de los ingresos por la venta de productos o servicios prestados debe ser por lo menos el 70% del ingreso total. El monto de la renta se determina de acuerdo con las reglas del artículo 346.15 del Código Tributario.
EJEMPLO DE APLICACIÓN DEL PLAZO PREFERENCIAL PARA LA PRIMA DEL SEGURO
Una empresa que utiliza la USN produce muebles. Los ingresos de esta producción superan el 70% de los ingresos totales de la empresa, por lo que la producción de muebles es su principal actividad. En consecuencia, la organización está incluida en la lista de beneficios "simplificados" enumerados en la cláusula 8 de la parte 1 del artículo 58 de la Ley No. 212-FZ y tiene derecho a una tasa reducida de primas de seguro.
Los empleados de la empresa recibieron un salario para enero por un monto de 300,000 rublos. Del monto de estos pagos, la organización pagará primas de seguro solo al Fondo de Pensiones por un monto de 60,000 rublos. (300.000 rublos × 20%).
Si los ingresos de los "simplificados" del tipo privilegiado de actividad es inferior al 70%, tendrá que pasar a pagar primas de seguro a la tarifa general.
Confirmar beneficios "simplificadores" pueden los siguientes documentos:
- una solicitud de transición al sistema tributario simplificado (formulario 26.2-1);
- una copia de la declaración de impuestos bajo el régimen tributario simplificado con una marca oficina de impuestos sobre la aceptación:
- una copia del libro de contabilidad de ingresos y gastos;
- desglose de los ingresos por tipo de ingresos (certificado de la organización, certificado que confirma el tipo principal de actividad económica).
Para reflejar la información que da derecho a una tasa reducida de primas de seguro, el apartado 1 del cálculo en el formulario RSV-1 PFR prevé la tabla 3.5 “Cálculo del cumplimiento de las condiciones para el derecho a aplicar una tasa reducida para el pago de primas de seguro por pagadores de primas de seguro especificados en la cláusula 8 de la parte 1 del artículo 58 Ley No. 212-FZ.
Para los tipos de actividades económicas que están consagradas en la ley sobre primas de seguros como "preferenciales", el párrafo 26 de la Resolución de la Junta del Fondo de Pensiones de la Federación Rusa del 16 de enero de 2014 No. 2p indica los códigos correspondientes a estos tipos de actividad según el clasificador OKVED.
Nota
Hasta el 1 de enero de 2017, para determinar correctamente el código OKVED, es necesario aplicar el clasificador OK 029-2001 (NACE Rev. 1), aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 6 de noviembre de 2001 No. 454-st. A partir del 1 de enero de 2017 - clasificador OK 029-2014 (NACE REV. 2), aprobado por orden de Rosstandart del 31 de enero de 2014 No. 14-st.
Para recibir un beneficio, solo uno de los tipos de actividad puede ser el principal para los "simplificados". La legislación no prevé la suma de los ingresos de diferentes tipos de actividades, es decir, pertenecientes a diferentes clases de OKVED (cartas del Ministerio de Trabajo de Rusia del 29 de septiembre de 2015 No. 17-4 / 10 / OOG -1357, del 18 de septiembre de 2014 No. 17-4/B-442).
Por ejemplo, las actividades privilegiadas de los "simplificados" pertenecen a diferentes clases de OKVED, pero los ingresos de ninguno de ellos individualmente no superan el 70% del ingreso total. En este caso, no se pueden aplicar tarifas reducidas de primas de seguros.
Pero si los tipos de actividades pertenecen a la misma clase OKVED, el "simplificador" puede resumir los ingresos recibidos. Y si resulta que, en conjunto, los ingresos de las actividades combinadas en una clase según OKVED superan la barrera del 70%, la empresa tiene derecho a aplicar una tasa preferencial de primas de seguro (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia de fecha abril 3, 2013 n.º 17-4/551).
Pérdida del derecho a un tipo reducido de primas de seguro
"Simplificador" pierde el derecho de aplicar tarifas preferenciales de primas de seguros si, al final del período de información, su principal tipo de actividad económica no corresponde a la declarada originalmente.
El importe restituido de las primas de seguros se transfiere al presupuesto. En este caso, no es necesario pagar una multa.
Esto se debe a que, en este caso, el monto restituido de las primas de seguros no es un pago adicional debido al pago incompleto de las primas de seguros a tiempo. En efecto, para períodos anteriores, la tarifa preferencial de las primas de seguros se aplicó legalmente. Esto significa que no hay base para cobrar sanciones. El Ministerio de Trabajo de Rusia recordó esto en una carta del 5 de julio de 2013 No. 17-3/1084.
Si el contribuyente del régimen tributario simplificado aplicó una tasa reducida de primas de seguro, pero perdió el derecho al régimen tributario simplificado, está obligado a recalcular las contribuciones a tasas generales y realizar un pago adicional. En este caso no se cobran sanciones (carta del Ministerio de Trabajo de Rusia del 21 de abril de 2015 No. 17-4 / B-595).
Las primas de seguro se vuelven a calcular desde el comienzo del trimestre en el que se violaron las condiciones para la aplicación del sistema fiscal simplificado (por ejemplo, los ingresos de la empresa superaron los 60 millones de rublos, teniendo en cuenta el coeficiente deflactor).
El monto del recálculo de las contribuciones en este caso tampoco es un pago adicional por su pago incompleto a tiempo. Dado que la organización en el período en que ocurrió la violación identificada, transfirió legalmente los pagos de seguros a una tasa reducida de primas de seguros, de acuerdo con las condiciones para aplicar el sistema tributario simplificado. Por lo tanto, no se pagan multas al recalcular las cotizaciones.
Tasa preferencial de primas de seguros al combinar el sistema tributario simplificado y UTII
Si un “simplificador”, además del sistema tributario simplificado, realiza un tipo de negocio que está sujeto a tarifas preferenciales de primas de seguros, entonces tiene derecho a aplicar estas tarifas, independientemente del régimen tributario que utilice. Lo principal es que se cumpla la condición de participación del 70 por ciento en los ingresos por este tipo de actividad. Después de todo, la Ley No. 212-FZ no establece ninguna restricción sobre el uso de tarifas simplificadas por parte de empresas y empresarios estadounidenses en relación con otro tipo de actividad "no simplificada" (carta del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de fecha 18 de julio de 2012 N° 1844-17). Los funcionarios del Ministerio de Trabajo de Rusia llegaron a la misma conclusión en una carta del 2 de septiembre de 2015 No. 17-4 / B-444.
Por ejemplo, una organización combina el sistema tributario simplificado y UTII. Además, el principal tipo de actividad por el que recibe más del 70% de los ingresos es la "imputación". Si este tipo de negocio figura en la lista de tipos privilegiados de actividad (cláusula 8, cláusula 1, artículo 58 de la Ley No. 212-FZ), entonces el "simplificador" puede pagar primas de seguro a una tasa reducida en relación con " actividades imputadas.
Aplicable hoy clasificador de toda Rusia tipos de actividades de empresarios y organizaciones OK 029-2014 (el llamado OKVED 2) fue aprobado por la orden de Rosstandart del 31 de enero de 2014 No. 14-st (modificada el 8 de septiembre de 2017). Cualquier posible actividad económica se presenta en él en forma de un cierto código digital, que se asigna a una entidad comercial al momento de su registro en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas / EGRIP. Pero, ¿pueden todos los códigos OKVED ser utilizados por aquellos que deciden trabajar en un sistema "simplificado"?
Códigos OKVED con "simplificado"
El número de códigos OKVED requeridos lo elige la propia empresa o el empresario, no hay restricciones. Puede elegir durante el registro y un solo código del clasificador, pero más a menudo en la aplicación "por si acaso" se indica una lista completa de posibles actividades que se planean realizar en el futuro. En el futuro, los códigos OKVED se pueden cambiar introduciendo otros nuevos o eliminando los innecesarios. Recuerde que realizar actividades cuyo código no ha sido asignado a un empresario individual o entidad legal los amenaza con una multa de hasta 5,000 rublos (Artículo 14.25 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
De hecho, la "simplificación" se puede aplicar a cualquier actividad de organizaciones o empresarios individuales, y solo la realización de ciertos tipos de emprendimiento excluye el uso del régimen simplificado (cláusula 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . Por lo tanto, es más fácil saber qué códigos en el "simplificado" no serán necesarios que qué códigos OKVED se incluyen en el sistema impositivo simplificado.
La definición correcta del código OKVED correspondiente le permite aplicar un régimen preferencial: "simplificado" puede contar con tarifas de prima de seguro reducidas si su tipo de actividad principal se enumera en los párrafos. 5 p.1 art. 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se considera que la línea principal de negocios es aquella que genera al menos el 70% de los ingresos totales (cláusula 6 del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
El código OKVED para la actividad principal también afecta el monto de las primas de seguro del FSS por "lesiones". A falta de una confirmación anual del código principal por parte de la organización, el Fondo fija la tarifa más alta en función de los códigos de actividad registrados del asegurado.
Qué códigos OKVED están prohibidos bajo el sistema tributario simplificado
En el apartado 3 del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enumera los contribuyentes para los que no está disponible el sistema simplificado, y se pueden correlacionar con los siguientes grupos de códigos OKVED:
- bancos - 64.91, 64.92, 64.99;
- aseguradoras - 65.11, 65.12
- fondos de pensiones no estatales - 65,30;
- participantes profesionales del mercado papeles valiosos – 66.11, 66.12;
- fondos de inversión - 64,30;
- casas de empeño - 64.92.6;
- organizadores de juegos de azar - 92.1;
- notarios privados, abogados - 69,1;
- fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales enumerados en el art. 181 del Código Fiscal de la Federación Rusa - en este caso, el código OKVED corresponde al tipo de producto producido (por ejemplo, alcohol - 11.01-11.05, productos de tabaco - 12.00, coches- 29.10.2 etc)
- Empresarios individuales y empresas dedicadas a la extracción y comercialización de minerales, excepto los comunes: los códigos OKVED se seleccionan de la sección "B" del clasificador y dependen del tipo específico de materia prima que se extrae.
Debe entenderse que la asignación de cualquiera de los códigos enumerados no priva a la empresa del derecho a usar el "código simplificado", porque para esto es necesario realizar ciertas actividades, y no solo tener el código OKVED correspondiente. a ello, entre otros. Es decir, no estamos hablando más bien de códigos “prohibidos” bajo el sistema tributario simplificado, sino de actividades que no se pueden realizar de manera simplificada.
Entonces, hoy en día, se utilizan los códigos del clasificador OKVED 2. Los "simplificadores" eligen los códigos OKVED por sí mismos y los declaran al registrarse en el Servicio de Impuestos Federales. Al mismo tiempo, tiene sentido excluir aquellos que no pueden ser utilizados bajo el sistema tributario simplificado, dados los matices de su uso. Aunque, solo la presencia de dicho código, y no la actividad real en él, en sí mismo no priva a los empresarios y empresas del derecho a utilizar la "simplificación".
